会计基础分录题练习

一、 资金筹集业务的账务处理

一、所有者权益筹资业务

1.接受投资人投入货币资金100000元，存入银行。

借：银行存款 100000

贷：实收资本 100000

2.接受投资人投入材料一批，价值50000元，增值税额8500元，材料入库。

借：原材料 50000

应交税费－应交增值税（进项税额） 8500

贷：实收资本 58500

3.接受投资人投入非生产用机器一台，双方确认价值200000元，对方提供增值税发票注明，增值税额34000元，已交付使用。

借：固定资产 234000

贷：实收资本 234000

4.接受投资人投入一项非专利技术，评估价值为150000元。

借：无形资产 150000

贷：实收资本 150000

5.甲公司由A和B于2009年组建，成立时注册资本金为100万元，2010甲公司注册资本金扩大为150万元，这时吸收C加入，C以货币资金52万元作为入股资金，占注册资本金的30%，作接受C投资的账务处理。

借：银行存款 520000

贷：实收资本－C 450000

资本公积－资本溢价 70000

6.以存款120000元返还投资人乙的到期投资。

借：实收资本 120000

贷：银行存款 120000

二、负债筹资业务

1.（1）1月1日，从银行取得5个月的借款，120000元，年利率3%，借款存入银行。

取得：

借：银行存款 120000

贷：短期借款 120000

（2）1月末，对上述借款计提利息 。

月利息额：120000*3%/12月＝300元

按月计提利息：

借：财务费用 300

贷：应付利息 300

2月末同上

（3）3月末，以存款支付第一季度利息，（已计提2个月）。

季度计提和支付利息：

借：财务费用 300

应付利息 600

贷：银行存款 900

（4）计提4月利息。

按月计提利息：

借：财务费用 300

贷：应付利息 300

（5）5月末以存款归还上述借款和后2个月利息。

借：短期借款 120000

财务费用 300

应付利息 300

贷：银行存款 120600

2.以存款支付借款利息500元。

借：财务费用 500

贷：银行存款 500

3. 以存款支付本季度借款利息1200元（已计提800元）。

借：财务费用 400

应付利息 800

贷：银行存款 1200

4.（1）2009年1月1日，从银行取得三年期借款300000元，借款用于建造工程，工程于2011年1月达到预定可使用状态，利率3%，到期一次还本付息，（按年计息）。

借：银行存款 300000

贷：长期借款—本金 300000

（2）2009年末计提借款利息。

年利息额：300000*3%＝9000

借：在建工程 9000

贷：长期借款—应计利息 9000

（3）2010年末计提利息。

借：在建工程 9000

贷：长期借款—应计利息 9000

（4）2011年末计提利息。

借：财务费用 9000

贷：长期借款—应计利息 9000

（5）2012年1月1日还本付息。

借：长期借款—本金 300000

—应计利息 27000

贷：银行存款 327000

二、 固定资产业务的账务处理

1.购入设备一台，价款300000元，增值税51000元，运杂费6000元，存款支付，交付使用。

借：固定资产－设备 306000

应交税费－应交增值税（进项税额） 51000

贷：银行存款 357000

2.购大楼，价款10000000元，税1700000元，存款支付。

借：固定资产－大楼 11700000

贷：银行存款 11700000

3.购卡车一辆，价款200000元，税34000元，签发商业汇票，金额234000元，期限5个月。

借：固定资产－卡车 200000

应交税费－应交增值税（进项税额） 34000

贷：应付票据 234000

4.5个月后，支付票据款。

借：应付票据 234000

贷：银行存款 234000

5.（1）购机器，价款500000元，税85000元，运杂费6000元，款项暂欠，交付安装。

借：在建工程－机器 506000

应交税费－应交增值税（进项税额） 85000

贷：应付账款 591000

（2）以现金900元，支付安装费用。

借：在建工程 900

贷：库存现金 900

（3）机器安装完毕，支付使用，结转其安装成本。

借：固定资产－机器 506900

贷：在建工程－机器 506900

6.一台机器，原值400000元，净残值率2%，预计使用15年。

要求，采用年限平均法计算各年折旧额，并按年计提折旧，车间使用，做账务处理。

年折旧额=400000*（1-2%）/15年＝26133.33

借：制造费用 26133.33

贷：累计折旧 26133.33

7. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租1000元。

借：制造费用 7000

管理费用 2000

其他业务成本 1000

贷：累计折旧 10000

8.对外出售一台不需用设备，原值270000元，已折旧90000元，开出增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000元，款收回存入账户，以存款支付清理费用2000元。（做全过程账务处理）。

（1）将净值转入清理

借：固定资产清理 180000

累计折旧 90000

贷：固定资产 270000

（2）取得出售价款

借：银行存款 234000

贷：固定资产清理 200000

应交税费－应交增值税（销项税额）34000

（3）支付清理费

借：固定资产清理 2000

贷：银行存款 2000

（4）结转清理净损益

借：固定资产清理 18000

贷：营业外收入18000

9. 对外出售一厂房，原值1000000元，已折旧500000元，取得出售价款700000元，营业税率5%，以存款支付清理费用5000元。（做全过程账务处理）。

（1）将净值转入清理

借：固定资清理 500000

累计折旧 500000

贷：固定资产 1000000

（2）取得出售价款

借：银行存款 700000

贷：固定资产清理 700000

（3）计算营业税

借：固定资产清理 35000

贷：应交税费－营业税 35000

（3）支付清理费

借：固定资产清理 5000

贷：银行存款 5000

（4）结转清理净损益

借：固定资产清理 160000

贷：营业外收入 160000

10.因火灾造成一台机器毁损，原值100000元，已折旧30000元，以存款支付清理费用3000元，取得变价收入1000元，应由保险公司赔偿30000元。（做全过程账务处理）。

（1）将净值转入清理

借：固定资产清理 70000

累计折旧 30000

贷：固定资产 100000

（2）支付清理费

借：固定资产清理 3000

贷：银行存款 3000

（3）取得变价收入

借：银行存款 1000

贷：固定资产清理 1000

（4）向保险公司索赔

借：其他应收款 30000

贷：固定资产清理 30000

（5）结转清理净损益

借：营业外支出 42000

贷：固定资产清理 42000

11. 一台机器报废，原值100000元，已折旧90000元，以存款支付清理费用1000元，残料入库1000元。（做全过程账务处理）。

（1）将净值转入清理

借：固定资产清理 10000

累计折旧 90000

贷：固定资产 100000

（2）支付清理费

借：固定资产清理 1000

贷：银行存款 1000

（3）收回残料

借：原材料 1000

贷：固定资产清理 1000

（4）结转清理净损益

借：营业外支出 10000

贷：固定资产清理 10000

12.财产清查发现账外机器一台，重置成本60000元，估计6成新。

借：固定资产 36000（60000*60%=36000）

贷：以前年度损溢调整36000

13.发现盘亏一台设备，原值180000元，已计提折旧100000元，原因待查。

借：待处理财产损溢 80000

累计折旧 100000

贷：固定资产 180000

14.经批准对上述盘亏设备予以转销。

借：营业外支出 80000

贷：待处理财产损溢 80000

三、 材料采购业务的账务处理

一、原材料按实际成本计价的核算

1.从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000，税额5100，对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。

借：在途物资－C材料 30600

应交税费－应交增值税（进项税额） 5100

贷：银行存款 35700

2.收到C材料，验收入库。

借：原材料－C材料 30600

贷：在途物资－C材料 30600

3.从乙企业购入A材料500箱，每箱200元，B材料700箱，每箱100元，增值税率17%，发生运杂费2400元，上述款项签发商业汇票，金额201300元，期限6个月，入库。

2400/（500+700）*500＝1000元

2400/（500+700）*700＝1400元

借：原材料－A材料 101000

－B材料 71400

应交税费－应交增值税（进项税额） 28900

贷：应付票据 201300

4.若6个月兑付票据款。

借：应付票据 201300

贷：银行存款201300

5.月末收到一批B材料，结算凭证未到，估价50000元。

借：原材料－B材料 50000

贷：应付账款 50000

6.下月初红字冲张。

借：应付账款 50000

贷：原材料－B材料 50000

7.收到B材料结算凭证价款60000，税10200，运费1000，存款支付。

借：原材料－B材料 61000

应交税费－应交增值税（进项税额） 10200

贷：银行存款 71200

8.以存款2000元支付D材料运费。

借：在途物资－D材料 2000

贷：银行存款 2000

9.以存款50000元预付购A材料款。

借：预付账款－A材料 50000

贷：银行存款 50000

10.收到A材料，买价50000元，税8500元，对方代垫运费300元。

借：原材料－A材料 50300

应交税费－应交增值税（进项税额） 8500

贷：预付账款 58800

11.以存款支付A材料剩余款项。

借：预付账款 8800

贷：银行存款 8800

12.以存款80000预付C材料货款。

借：预付账款－C材料 80000

贷：银行存款 80000

13.收到C材料，买价60000，税10200元，余款尚未收回。

借：原材料－C材料 60000

应交税费－应交增值税（进项税额） 10200

贷：预付账款－C材料 70200

14.以存款50000元预付D材料货款。

借：预付账款－D材料 50000

贷：银行存款 50000

15.收回D材料，买价40000元，税6800元，同时收回余款。

借：原材料－D材料 40000

应交税费－应交增值税（进项税额） 6800

银行存款 3200

贷：预付账款 50000

16.以存款70000元预付甲材料款。

借：预付账款－甲材料 70000

贷：银行存款 70000

17.收到甲材料，买价70000元，税11900元，以存款补付货款，入库。

借：原材料－甲材料 70000

应交税费－应交增值税（进项税额） 11900

贷：预付账款 70000

银行存款 11900

18.A材料期初结余2000千克，每千克10元。

6日，发出1600千克。

10日，购入4500千克，每千克10.4元。

13日，发出1000千克。

19日。发出1500千克。

26日购入1000千克，每千克10.2元。

要求.分别按先进先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。

先进先出法：

发出材料的实际成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）

结存材料实际成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元）

加权平均法：

全月一次平均单价=（2000*10+4500*10.4+1000*10.2）/（2000+4500+1000）＝77000/7500＝10.27

发出材料的实际成本=（1600+1000+1500）*10.27＝42107（元）

结存材料实际成本=77000-42107＝34893（元）

（二）原材料按计划成本计价的核算

1.从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000，税额5100，对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。

借：材料采购－C材料 30600

应交税费－应交增值税（进项税额） 5100

贷：银行存款 35700

2.收到C材料，验收入库，C材料的计划成本为31000元。

借：原材料－C材料 31000

贷：材料采购－C材料 30600

材料成本差异 400

3.从乙企业购入A材料100箱，每箱200元，增值税率17%，对方代垫运费400元，上述款项签发商业汇票，金额23800元，期限6个月，入库，A材料的计划成本为23000元。

借：材料采购－A材料 20400

应交税费－应交增值税（进项税额） 3400

贷：应付票据 23800

借：原材料－A材料 23000

贷：材料采购 20400

材料成本差异 2600

4.从本市购入材料一批，买价10000元，增值税1700元，现金支付运杂费200元，材料入库，签发并承兑商业汇票一张，金额11700元，期限6个月，该批材料的计划成本为10500元。

借：材料采购－A材料 10200

应交税费－应交增值税（进项税额） 1700

贷：应付票据 11700

借：原材料－A材料 10500

贷：材料采购 10200

材料成本差异 300

5.6个月后以存款支付票据款。
借：应付票据 11700

贷：银行存款11700

6.从外地购入一批甲材料买价20000元，增值税3400元，发生运杂费600元，允许抵扣增值税11%，款项以存款支付，材料尚未到达。
借：材料采购－A材料 20534

应交税费－应交增值税（进项税额） 3466

贷：银行存款 24000

7.上述甲材料到达入库，计划成本为20200元。
借：原材料－A材料 20200

材料成本差异 334

贷：材料采购 20534

8.A材料期初结余计划价100000，差异额为借方1000，本期购入计划价500000，差异额为借方5000，发出250000（车间和厂部各用一半）。

要求.（1）计算差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）进行账务处理（5）计算期末材料应负担的差异额（6）计算期末材料的实际成本

（1）差异率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1%

（2）发出材料应负担的差异额=250000*1%=2500（元）

（3）发出材料的实际成本=250000+2500=252500（元）

（4）进行账务处理

借：制造费用 125000

管理费用 125000

贷：原材料 250000

借：制造费用 1250

管理费用 1250

贷：材料成本差异 2500

（5）期末材料应负担的差异额=1000+5000-2500=3500（元）

（6）期末材料的实际成本=100000+500000-250000+3500=353500（元）

9.生产产品领用材料的计划成本50000元，车间一般耗用材料的计划成本1000元，厂部领用材料的计划成本3000元，成本差异率为1%。

10. 生产产品领用材料的计划成本80000元，材料成本差异额为借方500元。

11. 销售机构领用材料的计划成本10000元，材料成本差异额为节约200元。

12.本期期初甲材料结余的计划成本为100000元，结余材料成本差异为贷方3000元，本期购入材料的计划成本为4000000元，购入材料的成本差异为贷方12000元，本期发出材料的计划成本为300000元。要求:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。

13.本期期初甲材料结余的计划成本为90000元，结余材料成本差异为超支2000元，本期购入材料的计划成本5100000元，购入材料的成本差超支10000元，本期发出材料的计划成本为400000元。要求:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。

（注）后几道题先不给答案，自己做

四、 生产业务的账务处理

1.（1）分配本月工资，工人60000，车间管理人员60000，行政人员20000，其中含有垫付的职工家属医药费1000，并扣除应向房管上交的房租2000和应上交的个人所得税1000。

借：生产成本 60000

制造费用 60000

管理费用 20000

贷：应付职工薪酬 140000

（2）从银行提现金发放工资。

借：库存现金 136000

贷：银行存款 136000

借：应付职工薪酬 136000

贷：库存现金 136000

（3）做代扣款项的分录。

借：应付职工薪酬－4000

贷：其他应收款1000

其他应付款 2000

应交税费－个人所得税 1000

2.以存款支付社会保险金5000元。

借：应付职工薪酬－社保 5000

贷：银行存款 5000

3. 以存款支付工会经15000元。

借：应付职工薪酬－经费 15000

贷：银行存款 150000

4.分配本月工资，当月应付工资总额为600000元，其中，生产人员工资520000，车间管理人员10000，行政人员70000元。扣除企业为职工代垫的医药费2000元和受房管部门的职工房租2500元，代扣的个人所得税1600元，实发工资额为593900元。

要求：

（1）编制从银行提取现金的分录。

借：库存现金 593900

贷：银行存款 593900

（2）编制发放工资的分录。

借：应付职工薪酬 593900

贷：库存现金 593900

（3）编制代扣款项的分录。

借：应付职工薪酬 6100

贷：其他应收款 2000

其他应付款 2500

应交税费－应交个人所得税 1600

（4）编制有关工资费用结转生产成本的分录。

借：生产成本 520000

贷：应付职工薪酬 520000

（5）编制有关工资费用结转制造费用的分录。

借：制造费用 10000

贷：应付职工薪酬 10000

（6）编制有关工资费用结转管理费用的分录。

借：管理费用 70000

贷：应付职工薪酬 70000

5. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租1000元。

借：制造费用 7000

管理费用 2000

其他业务成本 1000

贷：累计折旧 10000

6.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用20000元，对外出租1000元。

借：制造费用 7000

管理费用 20000

其他业务成本 1000

贷：累计折旧 28000

7.生产A产品领用甲材料60000元，生产B产品领用乙材料30000元，生产A.B产品共同领用材料40000元，（A产品生产工时6000小时，B产品生产工时2000小时）按工时分配材料。

材料费用分配率=40000/（6000+2000）＝5

A产品应负担的材料费=6000*5＝30000

B产品应负担的材料费=2000*5＝10000

借：生产成本－A材料 90000

－B材料 40000

原材料 130000

8.车间一般耗用甲材料2000元，行政部门领用乙材料1000元。

借：制造费用 2000

管理费用 1000

贷：原材料 3000

9.以存款3000元支付本月水电费。其中车间耗用1900元，厂部耗用1100元。

借：制造费用 1900

管理费用 1100

贷：银行存款 3000

10.以存款4000元支付财产保险费，其中，车间财产负担1500元，厂部财产负担2500元。

借：制造费用 1500

管理费用 2500

贷：银行存款 4000

11.以存款支付各项费用，其中，广告50000元，业务招待费3000元，车间办公费1000元。

借：销售费用 50000

管理费用 3000

制造费用 1000

贷：银行存款54000

12.结转本月制造费用30000元，其中A产品工人工资60000元，B产品工人工资90000元，按工资比例分配制造费用。

制造费用分配率=30000/（60000+90000）＝0.2

A产品应负担的制造费用=60000*0.2＝12000

B产品应负担的制造费用=90000*0.2＝18000

借：生产成本－A产品 12000

－B产品 18000

贷：制造费用 30000

13.结转本月制造费用2000元。

借：生产成本 2000

贷：制造费用 2000

14.本月发生制造费用34000元，结转分配制造费用，A产品分配20000元，B产品分配14000元。

借：生产成本－A产品 20000

B产品 14000

贷：制造费用 34000

15.本月生产A产品和B产品全部完工，其生产成本分别为100000元和150000元。

借：库存商品－A产品 100000

－B产品 150000

贷：生产成本 250000

16.结转完工入库的生产成本30000元。

借：库存商品 30000

贷：生产成本 30000

五、 销售业务的账务处理

1.销售产品，售价80000元，税13600元，以存款500元代垫运费，向银行办妥托收手续，该批产品的成本为70000元。

借：应收账款 94100

贷：主营业务收入 80000

应交税费－应交增值税（销项税额） 13600

银行存款 500

借：主营业务成本 70000

贷：库存商品 70000

2.销售一批不需用材料，售价20000元，税3400元，款收回存入银行，该批材料成本为15000元。

借：银行存款 23400

贷：其他业务收入 20000

应交税费－应交增值税（销项税额） 3400

借：其他业务成本 15000

贷：原材料 15000

3.销售一批原材料，原采购成本20000元，出售价30000元，税17%，款未收回。

借：应收账款 35100

贷：其他业务收入 30000

应交税费－应交增值税（销项税额） 5100

借：其他业务成本 20000

贷：原材料 20000

4.销售一批产品，售价200000元，税34000，该商品成本为160000元.以存款1000元代垫运费，向银行办妥托收手续。

借：应收账款 235000

贷：主营业务收入 200000

应交税费－应交增值税（销项税额） 34000

银行存款 1000

借：主营业务成本 160000

贷：库存商品 160000

5.向甲企业预收A产品货款50000元。

借：银行存款 50000

贷：预收账款 50000

6.向甲企业发出A产品，售价50000元，税8500元，以存款400元代垫运费，余款未收回。

借：预收账款 58900

贷：主营业务收入 50000

应交税费－应交增值税（销项税额） 8500

银行存款 400

7.收回甲企业购买A产品余款。

借：银行存款 8900

贷：预收账款 8900

8.收到乙企业预购C产品货款60000元。

借：银行存款 60000

贷：预收账款 60000

9.向乙企业发出C产品，售价50000元，税8500元。

借：预收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费－应交增值税（销项税额） 8500

10.向乙企业退回产品余款，存款支付。

借：预收账款 1500

贷：银行存款 1500

11.收到丙企业预付的K产品货款80000元。

借：银行存款 80000

贷：预收账款 80000

12.向丙企业发出K产品，售价60000元，税11900元，同时以存款退回余款。

借：预收账款 80000

贷：主营业务收入 60000

应交税费－应交增值税（销项税额） 11900

银行存款 8100

13.收到丁企业预付K产品货款50000元。

借：银行存款 50000

贷：预收账款 50000

14.向丁企业发出K产品，售价50000元，税8500元，同时收到丁企业补付的货款。

借：预收账款 50000

银行存款 8500

贷：主营业务收入 50000

应交税费－应交增值税（销项税额） 8500

15.向丁企业销售产品，售价100000元，税17000元，以存款500元代垫运费，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，金额117500元，期限3个月，该批产品的成本为80000元。

借：应收票据 117500

贷：主营业务收入 100000

应交税费－应交增值税（销项税额） 17000

银行存款 500

借：主营业务成本 80000

贷：库存商品 80000

16.3个月后收到丁企业兑付的票据款。

借：银行存款117500

贷：应收票据 117500

17.对外出租一台汽车，取得租金收入10000元，款收回。

借：银行存款 10000

贷：其他业务收入 10000

18.对上述出租汽车进行计提折旧，折旧额为3000元。

借：其他业务成本 3000

贷：累计折旧 3000

六、 期间费用的账务处理

1.以现金10元支付银行汇款手续费。

借：财务费用 10

贷：库存现金 10

2.采购员报销差旅费800。

借：管理费用 800

贷：库存现金 800

3.预付下年度报刊杂志费2400元。

借：预付账款－报刊 2400

贷：银行存款 2400

4.下年各月摊销本月报刊杂志费200元。

借：管理费用 200

贷：预付账款 200

5.以存款3600元支付下年度财产保险费。

借：预付账款－财务保险 3600

贷：银行存款 3600

6.摊销应由本月负担的财产保险费300元（已预付）。

借：管理费用－财产保险 300

贷：预付账款－财产保险 300

7.以现金21000元支付工资，其中，销售人员1000元，业务部门人员20000元。

借：销售费用 1000

管理费用 20000

贷：库存现金 21000

8.以现金30元支付手续费。

借：财务费用 30

贷：库存现金 30

9.以存款50元支付印花税。

借：管理费用 50

贷：银行存款 50

10.计算本期房产税1000元，车船使用税900元，土地使用税3000元，并以存款上交各项税。

借：管理费用 4900

贷：应交税费－房产税 1000

－车船使用税 900

－土地使用税 3000

借：应交税费－房产税 1000

－车船使用税 900

－土地使用税 3000

贷：银行存款 4900

11.计提本月短期借款利息200元。

借：财务费用 200

贷：应付利息 200

12.以存款900元支付本季短期借款利息（假定，本季前两个月各计提300元）。

借：应付利息 600

财务费用 300

贷：银行存款 900

13.计算本期城维税7000元，教育费附加3000元，资源税1000元。

借：营业税金及附加－城维税 7000

－教育费附加 3000

－资源税 1000

贷：应交税费 11000

14.计算本期消费税3000元，并上交。

借：营业税金及附加－消费税 3000

贷：应交税费 3000

借：应交税费 3000

贷：银行存款 3000

15.对无形资产进行本期摊销，摊销额为3000元，其中，本企业用无形资产为2500元，对外提供使用权的无形资产为500元。

借：管理费用 2500

其他业务成本 500

贷：累计摊销 3000

七、 营业外收支的账务处理

1.以存款500元支付违约金。

借：营业外支出 500

贷：银行存款 500

2.收到A企业捐赠小轿车一辆，价值500000元，增值税发票列示增值税85000元。

借：固定资 585000

贷：营业外收入 585000

3.现金清查中发生溢余50元，原因不明，经批准予以转销（做批准前后账务处理）。

批准前：

借：库存现金 50

贷：待处理财产损溢 50

批准后：

借：待处理财产损溢 50

贷：营业外收入 50

4.以存款60000元向福利院捐赠。

借：营业处支出 60000

贷：银行存款 60000

第九节 利润形成与分配业务的账务处理

1.本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营业外支出40000元，将各损益类账户转入本年利润。

借：主营业务收入 900000

其他业务收入 100000

投资收益 10000

营业外收入 60000

贷：本年利润 1070000

借：本年利润 820000

贷：主营业务成本 600000

其他业务成本 80000

营业税金及附加 20000

销售费用 30000

管理费用 40000

财务费用 10000

营业外支出 40000

2.（1）本期实现利润总额为70000元，按25%计算所得税。

70000*25%＝17500

借：所得税费用 17500

贷：应交税费－应交所得税 17500

（2）结转本期所得税17500元。

借：本年利润 17500

贷：所得税费用 17500

（3）上交本期所得税17500元。

借：应交税费－应交所得税 17500

贷：银行存款 17500

（4）结转净利润52500元。

借：本年利润 52500

贷：利润分配－未分配利润 52500

（5）计提法定盈余公积5250元。

借：利润分配－提取法定盈余公积 5250

贷：盈余公积－法定盈余公积 5250

（6）向投资者分配利润15000元。

借：利润分配－分配利润 15000

贷：应付股利 15000

（7）将利润分配各明细转入未分配利润。

借：利润分配－未分配利润 20250

贷：利润分配－提取法定盈余公积 5250

利润分配－分配利润15000

3.本期实现净利润为50000元，计提法定盈余公积金。

50000*10%＝5000

借：利润分配－提取法定盈余公积 5000

贷：盈余公积－法定盈余公积 5000

4.向投资者分配利润30000元。

借：利润分配－分配利润 30000

贷：应付股利 30000

5.以存款向投资人支付现金股利30000元。

借：应付股利 30000

贷：银行存款 30000

6.本期实现利润总额为100000元，计算并结转所得税。

本期所得税=100000*25%＝25000

借：所得税费用 25000

贷：应交税费－就交所得税 25000

借：本年利润 25000

贷：所得税费用 25000

7.结转主营业务收入600000元。

借：主营业务收入 600000

贷：本年利润 600000

8.结转销售费用59000元。

借：本年利润 59000

贷：销售费用 59000

9.结转营业外收入36000元。

借：营业外收入 36000

贷：本年利润 36000

10.本期实现净利润为60000元，编制结转净利润、按10%计提法定盈余公积、并向投资者分配利润20000元、将利润分配各明细转入未分配利润分录。

借：本年利润 60000

贷：利润分配－未分配利润 60000

60000*10%＝6000

借：利润分配－提取法定盈余公积 6000

贷：盈余公积－法定盈余公积 6000

借：利润分配－分配利润 20000

贷：应付股利 20000

借：利润分配－未分配利润 26000

贷：利润分配－提取法定盈余公积 6000

利润分配－分配利润 20000

11. 本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营业外支出40000元，所得税率为25%。若期初未分配利润为贷方余额100000元，计算下列指标：

①营业收入=900000+100000＝1000000

②营业成本=600000+80000＝680000

③营业利润=1000000-680000-20000-30000-40000-10000+10000＝230000

④利润总额=230000+60000-40000＝250000

⑤所得税=250000*25%＝62500

⑥净利润=250000-62500＝187500

⑦可供企业当年分配的利润=100000+187500=287500

⑧计提盈余公积的基数：187500

⑨当年可供投资者分配的利润=100000+（187500-18750）=268750

⑩当年未分配利润=268750

12.将盈余公积30000元转增资本。

借：盈余公积30000

贷：实收资本30000

13. 将资本公积20000元转增资本。

借：资本公积 20000

贷：实收资本20000

8、现金盘亏盘盈业务

1.现金清查中，发现盘亏60元。经查是过失人责任，经批准予以处理，做批准前后的账务处理。

批准前：

借：待处理财务产损溢 60

贷：库存现金 60

批准后：

借：其他应收款 60

贷：待处理财产损溢 60

2.现金盘盈100元，经批准予以转销，做批准前后的账务处理。

批准前：

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢 100

批准后：

借：待处理财产损溢 100

贷：营业外收入 100

3.现金盘亏150元，原因不明，经批准予以核销，做批准前后的账务处理。

批准前：

借：待处理财产损溢 150

贷：库存现金 150

批准后：

借：管理费用 150

贷：待处理财产损溢 150

九、材料盘存盘盈业务

1.材料清查中发现盘亏A材料2000元，原因待查。

借：待处理财产损溢 2000

贷：原材料－A材料 2000

2.经查上述盘亏A材料原因不明，经批准予以转销。

借：管理费用 2000

贷：待处理财产损溢 2000

3. 材料清查中发现盘盈B材料12000元，原因待查。

借：原材料－B材料 12000

贷：待处理财产损溢 12000

4. 经查上述盘盈B材料系计量上的差错，经批准予以处理。

借：待处理财产损溢12000

贷：管理费用 12000

5. 材料清查中发现盘亏C材料5000元，原因待查。

借：待处理财产溢 5000

贷：原材料－C材料 5000

6.上述盘亏C材料其中1000元系过失人责任，其余属于非常损失，应由保险公司赔偿2000元。

借：其他应收款——过失人 1000

——保险公司2000

营业外支出 2000

贷：待处理财产损溢 5000

十、交易性金融资产

1.从二级市场购入甲公司对外发行的A股票20000股，公允价值每股4.5元，另付手续费6000元，上述款项均已存款支付。

借：交易性金融资产（成本） 90000

投资收益 6000

贷：银行存款 96000

2.期末，A股票公允价值每股4.9元。

借：交易性金融资产－公允价值变动 8000

贷：公允价值变动损益 8000

3.甲公司宣告发放现金股利，每股0.5元

借：应收股利 10000

贷：投资收益 10000

4.收到甲公司发放的现金股利，存入银行。

借：银行存款 10000

贷：应收股利 10000

5.期末，A股票公允价值每股5.5元。

借：交易性金融资产－公允价值变动 12000

贷：公允价值变动损益 12000

6.将所持有的股票全部出售，每股售价5元。

借：银行存款（20000股*5=100000元）100000

投资收益 1000

贷：交易性金融资产（成本） 90000

交易性金融资产－公允价值变动 20000（2题有借方8000元+4题有借方12000元）

借：公允价值变动损益 20000

贷：投资收益 20000

十一、坏账准备

1.2008年末，应收账款余额200万， 计提比例1%，坏账准备有期初贷方余额6000元。

2008年末应计提的坏账=2000000*1%-6000＝14000（元）

借：资产减值损失 14000

贷：坏账准备 14000

2.2009年末应收账款余额190万。

2009年末应计提的坏账=1900000*1%-20000=-1000（元）

借：坏账准备 1000

贷：资产减值损失 1000

3.2010年10月发生坏账损失10000元。

借：坏账准备 10000

贷：应收账款 10000

4.2010年末应收账款余额210万。

2010年末应计提的坏账=2100000*1%+10000-19000

=12000（元）

借：资产减值损失 12000

贷：坏账准备 12000

5.2011年已转销坏账又收回8000元。

借：应收账款 8000

贷：坏账准备 8000

借：银行存款 8000

贷：应收账款 8000

6.2011年末应收账款余额205万。

2011年末应计提的坏账=2050000*1%--21000-8000＝-8500（元）

借：坏账准备 8500

贷：资产减值损失 8500

十二、其他一些业务

1.从银行提现金100000元，发放工资。

借：库存现金 100000

贷：银行存款 100000

借：应付职工薪酬 100000

贷：库存现金 100000

2.以现金200元购买办公用品，车间使用。

借：制造费用 200

贷：库存现金 200

3.以现金10元支付银行汇款手续费。

借：财务费用 10

贷：库存现金 10

4.采购员报销差旅费800。

借：管理费用 800

贷：库存现金 800

5.采购员预借差旅费2000元。

借：其他应收款 2000

贷：库存现金 2000

6.采购员报销差旅费2050，原预借2000元，现金支付50元。

借：管理费用 2050

贷：其他应收款 2000

库存现金 50

7.以现金300元购买办公用品。

借：管理费用 300

贷：库存现金 300

8.采购员报销差旅费1900元，原借2000元，收回现金100元。

借：管理费用 1900

库存现金 100

贷：其他应收款 2000

9. 以现金300元，支付材料运费。

借：在途物资 300

贷：库存现金 300

10.以现金3900元支付销售部门工资 。

借：销售费用 3900

贷：库存现金 3900

11.固定资产盘盈：

批准前 借：固定资产

贷：以前年度损益调整

固定资产盘亏：

借：待处理财产损益/累计折旧/

贷：固定资产（原值）

借：其他应收款/营业外支出

贷：待处理财产损益

12.原材料盘亏盘盈

盘盈 批准前：

借：原材料

贷：待处理财产损益

批准后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

批准后

借：其他应收款（自然灾害、保险赔偿、过失人赔偿）

管理费用（管理不善）

营业外支出（非常损失）

原材料（残料入库）

贷：待处理财产损溢

功能性手工艺品。不同的玉石具有不同的功效，比如石榴石可以促进血液循环，改善风湿和关节炎；白水晶则可以增强记忆力；茶晶能够帮助镇定情绪，缓解失眠、头昏等症状。顾客可以根据自己的需要和喜好自行搭配，每一件都独一无二、与众不同。

附加一道 考试经常出的题

甲企业2013年4月有关损益类账户结账前的资料如下：（单位：万元）

4． WWW。google。com。cn。 大学生政策 2004年3月23日

要求：根据上述资料，计算下列本月利润表项目。

1、“营业收入”为（ ）

2、“营业成本”为（ ）

3、“投资收益”为（ ）

4、“营业利润”为（ ）

5、“利润总额”为（ ）