探讨内部控制对财务报表审计的重要性作者:孙铭泽来源:《现代经济信息》2016年第33期
摘要:企业内部控制制度合理保证了企业财务报表可靠性,注册会计师在对被审计单位进行财务报表审计时,不仅利用内部控制结果,还要对内部控制执行情况进行了解和测试,以提高审计报告的可靠性,对所有利益相关者负责。这就表明内部控制对财务报表审计具有至关重要的作用。
关键词:内部控制;财务报表审计
中图分类号:F239.45;F230 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)033-000-02
1995年,COSO内部控制框架提出了内部控制的目标包括合理保证财务报表可靠性,经营的效率和效果,遵守适用的法律法规。内部控制作为企业的一项重要管理活动,用来促进提高经营的效率和效果、实现企业的发展战略、保证企业合法合规地运行,更重要的是对社会和所有利益相关者负责。在例如美国、日本、欧盟等国家和地区早已经被广泛的应用和规范。我国也在逐渐完善内部控制体系建设,也更加注重内部控制在企业及市场建设方面的重要意义。尤其在财务报表审计领域,内部控制对审计业务也具有重要意义。
一、控制环境
控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了内部控制基调,影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
控制环境要素对企业全体成员进行约束,要求企业运营的方方面面。对诚信和道德价值观具有更高的要求,也可以说在企业文化领域要保持较为高尚的节操。自从三权分立之后,所有权独立于经营权,董事会独立于管理层,就更有利于企业的健康发展。董事会制定和维护内部控制制度,并对其实施效果进行监督,管理层又在董事会的监控下,依据其被赋予的权力和责任,为以实现内部控制的目标,开展活动。为配合目标达成,企业需要更多优秀人才,良好的企业文化能够吸引并留住优秀人才,发挥各自特长,更要提升他们的价值,同时也提升企业自身。员工与治理层和管理层一样,也是企业不可分割的一部分,他们各自承担起了内部控制的相关责任,并致力于实现内部控制的目标。
¥29.8
¥9.9
¥59.8