电大专科《审计学原理》期末考试复习重点资料小抄

一、单项选择题：

1、（独立性）是审计的本质特征。

2、审计产生的客观基础（受托经济责任关系）。

3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（.1995年1月1日）

4、 宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ 经济监督）的专用名词。

5、审计的职能不包括（经济司法）。

6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（定期审计）。

7、在西方，最具代表性的国家审计机关是（立法系统）的国家审计机关。

8、逆查法应先从（会计报表 ）查起。

9、. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（往来款项 ）的查证。

10、（调节法）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。

11、民间审计属于（任意审计）。

12、（审计约定书）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。

13、民间审计的业务范围不包括（会计监督）。

14、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等应当在（出具的报告书）中明确提出。

15、在审计人员过程 中，遇到规定相抵触时，应以（高层次）的规定为准。

16、国家出台审计准则的原因增强（会计报表）的可信性。

17、总体审计计划包括的内容（审计目的）。

18、收集审计证据的阶段是（实施阶段）。

19、审计通知书由（国家审计机关）下达。

20、不属于审计准备阶段的内容（正确处理期后事项）。

21、确定重要性水平是在审计（准备阶段）进行。

22、审计计划由（项目负责人）编制。

23、（口头证据）证明力最差。

24、证据中证明力最强的是（应收账款函证回函）。

25、属于口头证据的是（座谈记录）。

26、属于内部证据的有（材料出库单）。

27、综合类工作底稿包括内容（审计计划）。

28、下列证据的证明力大小顺序是(实物证据＞书面证据＞口头证据)。

29、具体审计计划的内容（审计程序）。

30、（实物证据）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

31、（材料入库单）是内部审计证据。

32、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（控制风险）。

33、上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称(.复审)。

34、（流程图法）是内部控制的描述图法。

35、（记录日记账和记录总账）业务属于不相容职务。

36、（调查表法）易于判断选择。

37、 统计抽样与判断抽样(前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能)。

38、 从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(停－走抽样)。

39、注册会计师的审计报告的主要作用是（鉴证）。

40、当注册会计师表示（无保留意见）时，审计报告说明段可以省略。

41、具有法定证明效力的审计报告是（民间审计报告）。

42、某注册会计师于2001年4月5对某公司2000年度的审计，2001年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为（2001年12月31日）。

43、审计报告的标题统一规范为（审计报告）。

44、注册会计师审计报告的真实性和合法性由（会计师事务所）负责。

45、提交（管理建议书）是民间审计人员提供服务的一种表现。

46、管理建议书是提供给被审单位的（内部控制报告）。

47、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（保留意见）审计报告。

48、民间审计报告应遵循的要求（内容完整）。

49、管理建议书与审计报告的区别是（对象不同）。

50、在复审期间，原审计结论和决定（照常执行）。

51、《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是（.1994年1月1日）。

52、审计方法中查询法分为询问法和（函证法）。

53、审计长由（国务院总理）提名。

54、注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（证明）效力。

55、审计准则最早产生于（美国）。

56、审计程序的内容有（准备阶段）。

57、对审计事项产生影响的环境事实称为（环境证据）。

58、属于口头证据的是（座谈记录）。

59、功能测试的目的是证明（控制程序）的有效性。

60、不相容业务分工即禁止（一人包办）经济业务。

61、按抽样决策的（依据），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

62、从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（

63、注册会计师无保留审计意见时，审计报告的（说明段）可以省略。

64、审计目的是审计工作所要达到的（预期结果）。

65、世界最大民间审计团体（美国注册会计师协会）。

66、政府与国家审计是两个（完全不同）的概念。

67、民间审计也称（社会审计）。

68、内部审计机构应接受（国家审计机关）监督。

69、最高审计机关国际组织正式成立于（1968年）。

70、《一般公认审计准则》适用于民间审计实施的（财务报表审计）。

71、评价审计证据是审计（终结阶段）。

72、审计业务约定书一般由（会计师事务所与被审计单位共同）起草。

73、监盘后的存贷属于（实物证据）。

74、审计证据证明力最强的是（应收账款函证回函）。

75、内部控制源于（控制）。

76、总分类账与明细分类账的记录（必须）分工。

77、抽样审计可运用的程序是（函证）。

78、外部审计包括（国家审计）和民间审计。

79、实际工作中把审阅法与（核对法）结合运用。

80、中国注册会计师协会是注册会计师的（全国性组织）。

82、法律是由（国家立法机关）制定。

83、期后事项从资产负债表日起至会计报表（公布日）止的期间。

84、整个审计过程是收集（鉴定、整理）和分析审计证据的过程。

85、审计人员应根据（会计法）评定企业会计监督系统。

86、按（人）发放内部控制制度调查表。

87、内部审计机构接受本部门或本单位（纪检委）直接领导。

88、审计通知书由（国家审计机关）下达。

89、（流程图法）是内部控制的描述方法。

90、两权分离或经营管理者（内部分权制）是审计产生与发展的社会条件。

91、我国审计的作用包括（制约性）和促进性。

92、（审计通知书）是审计组织通知被审单位接受审计的正式书面文件。

93、国家审计机关的基本职责是（审计监督国家财政支出）。

94、审计工作准则亦被称为审计的（外勤）准则。

95、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（固有风险）。

96、上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（复审）。

97、根据审计证据的重要性，在鉴定审计证据时不应考虑（数量零星）的事项。

98、审计证据的综合，是重点解决审计证据群体所形成的（证据力）。

99、法人重组可促使（控制）发生转化。

100、将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（分层）。

二、多项选择题：

1、只有由（审计人、被审计人、审计委托人）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

2、审计的基本特征可以概括为（独立性、.权威性 、公正性）。

3、审计的独立性主要表现为（机构独立、人员独立 、工作独立）。

4、审计与会计的联系主要表现为（两者起源密切相关、两者彼此渗透、融汇、.两者目的最终一致）。

5、审计与会计的区别主要表现在（产生的基础不同、方法不同、工作程序不同、职能不同）。

6、审计的基本职能为（.经济监督、经济评价 、.经济鉴证）。

7、审计职能叙述错误的（经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性、经济鉴证只能表现在民间审计中）。

8、审计的制约作用可以概括为（揭露损失浪费 、揭露贪污舞弊、揭露失职渎职、可以加廉政建设）。

9、 按审计主体分类，可分为 （.政府审计、民间审计 、.内部审计）。

10、按审计地点分类，可以分为（.送达审计 、就地审计）

11、按审计范围分（全部审计、局部审计、专项审计）。

12、审查书面资料的方法有（审阅法、核对法、查询法）。

13、 核对法包括（证证核对、帐证核对、帐表核对、表表核对）。

14、证实客观事物的方法，主要包括（盘存法、调节法、观察法、鉴定法）。

15、民间审计人员职业道德具体包括（公正原则、独立原则 、客观原则）。

16、国家审计机关在审计过程中，不享有的权限（行政处分权、刑事处分权、纠正违法规定权）。

17、西方各国国家审计机，按其隶属关系主要有（立法型、司法型、行政型）。

18、《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德包括（专业胜任能力与技术规范、一般原则、对客户的责任、对同行的责任）。

19、民间审计人员的法律责任按其形式原因分为（违约责、.过失责任、欺诈责任）。

20、民间审计人员的法律责任按其性质分为（行政责任、民事责任、刑事责任）。

21、我国审计专业技术职称包括（高级审计师、审计师、助理审计师）。

22、世界各国注册会计师应具备（专业教育、资格考试、专业学历）等条件。

23、会计咨询、会计服务业务指（代理纳税申报、代理记帐）。

24、一般公认审计准则内容包括（工作准则、报告准则、一般准则）。

25、一般准则包括（独立性、训练与能力、职业道德）。

26、 我国独立审计基本准则包括（独立审计具体准则、独立审计实务公告、执业规范指南）。

27、审计人员对被审事项合法、合规性评价有（法律、法规、制度）。

28、审计人员选用审计依据，必须遵循的原则（准确性、针对性、辩证性、有效性）。

29、审计依据的特点（层次性、相关性、时效性、地域性）。

30、 审计程序的一般包括（准备阶段、实施阶段、终结阶段）。

31、技术经济指标指（相对数、平均数、有效数）来表明相关经济部门的指标。

32、审计业务约定书有（审计范围、审计目的）。

33、（复核审计工作认错稿、正确处理期后事项、关注或有负债、撰写审计报告）为审计终结阶段工作内容。

34、审计证据按形式分为（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）。

35、收集审计证据的基本要求（充分性、成本效益性、重要性、相关性）。

36、审计工作底稿按类别划分为（流程图、业务类工作底稿、备查类工作底稿）。

37、（控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督）为内部控制的要求。

38、内部会计控制包括（会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、分计分析控制）。

39、流程图法的优点有（直观、灵活）。

40、（现金、支票、报表）为禁止无关人员接触的主要物品。

41、内部控制符合性测试的方法包括（穿行试验法、检查证据法、现场观察法）。

42、内部控制总评的要点（健全性和科学性、层次性和适用性、经济性和协调性）。

43、审计抽样按内容划分为（属性抽样、变量抽样）。

44、样本设计应考虑的因素（审计目的、抽样单位）。

45、样本选取的方法（随机数表法、分层法、系统选取法、整群选样法）。

46、变量抽样叙述正确的（用业估计总体金额而采用的方法、用于帐户余额或报表项目的实质性测试）。

47、具有法律效力的审计报告（国家审计报告、民间审计报告）。

48、审计人员在提出（保留意见、反对意见、拒绝表示意见）审计意见时，应充分叙述理由。

49、编制审计报告的步骤（整理和分析审计工作底稿、调整被审计单位的会计报表、确定审计报告意见的类型和措辞、撰写审计报告）。

50、管理建议书与审计报告的区别主要表现在（对象不同、责任不同、目的不同、影响程度不同）。

51、注册会计师《职业道德准则中》的一般原则是（独立原则、客观原则、公正原则）的总称。

52、（经营规模、管理者管理经验、经营风险、财务会计工作组织）等项目是《审计业务约定书》在签约之前应了解的。

53、审计按其实施时间划分为（事前审计、事中审计、事后审计）。

54、审计人员的素质要求主要表现在（政治素质、业务素质）。

55、我国独立审计基本准则包括（独立审计具体准则、独立审计实务公告、执业规范指南）。

56、审计证据的鉴定方法有（计算、比较）。

57、审计人员从审计对象总体中选取若干（抽样单位），就构成了不同的（样本）。

58、（1995年、1996年、1999年）财政部分三批印发《独立审计具体准则》第1-24号。

59、填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是（要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰）。

60、内部控制按工作范围分为（内部会计控制、.内部管理控制）。

61、审计风险=（固有风险×控制风险×检查风险）

62、流程图法的局限性（专业素质要求高、复杂）。

63、（审计目的、抽样单位）是样本设计需考虑的因素。

64、评价抽样结果的具体步骤为（分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论）。

65、没有法律效力的审计报告有（国家审计报告、内部审计报告、部门审计报告）。

三、判断题：

（×）1、审计就是查账。

（×）2、审计是一种直接的经济监督活动。

（√）3、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。

（√）4、受托经济责任关系是审计产生的客观基础。

（×）5、审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。

（×）6、财政、银行所拿来经济监督活动，同样可称为审计。

（×）7、报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。

（×）8、无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计业务约定书。

（×）9、详查法的优点是节约人力、物力和时间。

（√）10、盘存法适用于对被审计单位的存贷进行审查。

（√）11、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为时，应当采用详查法。

（√）12、通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。

（×）13、调节法只包括对未达账 项的调节。

（×）14、内部审计具有权威性和独立性。

（√）15、在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。

（√）16、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。

（×）17、国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。

（√）18、在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。

（√）19、民间审计组织不得以降低收费的方式抬揽业务。

（×）20、地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。

（√）21、国家审计机关指导监督内部审计的工作。

（×）22、中国注册会计师协会是行业纪律组织、不承担行政管理职能。

（×）23、审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。

（×）24、独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。

（√）25、审计依据包含审计准则。

（×）26、审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素。

（×）27、收款员与记账员不能为同一人，属于实物控制范畴。

（×）28、注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。

（√）29、固有风险与检查风险成反项关系。

（×）30、审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。

（√）31、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。

（×）32、审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。

（×）33、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。

（×）34、在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。

（×）35、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。

（√）36、银行对账单属于外部证据。

（√）37、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。

（×）38、部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。

（√）39、有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。

（×）40、审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件。

（×）41、审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。

（√）42、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。

（√）43、非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。

（×）44、属性抽样用于报表项目的审计。

（×）45、变量抽样有于内部控制的符合性测试。

（×）46、审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。

（×）47、拒绝表示意见审计报告就是不发表审计意见。

（×）48、民间审计报告都有说明段。

（×）49、当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。

（×）50、审计报告的报送对象只能是本级人民政府。

四、简答题

1、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的关系？

答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民意审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。

国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：

（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。

（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。

（3）审计监督的性质不同。

（4）审计实施手段不同。国有审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。

（5）审计的独立性不同。；国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。

（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

2、什么是审计关系人？它包括哪些内容？

答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。

审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

3、如何理解审计的基本特点？

答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关系？

答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。

经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。

审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

5、在审计工作中，具体能发挥哪些作用？

答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。

审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。

审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。

6、审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？

按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。

民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。

7、审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？

答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。

财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。

财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。

经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。

经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。

8、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？

注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。

审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有报告；法规、行政法规定的其他审计业务。

会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业日新月异景财务资料；资产评估。

其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表”。

9、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？

答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。

中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。

10、民间审计人员对客户有何责任？

答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。

第二，保密的责任。

第三，按规定标准收费的责任。

11、民间审计人员同行有何责任？

答：第一，配合同行工作。

第二，不得损害同行利益。

第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。

第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。

12、民间审计人员怎预防法律责任？

答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。

（2）谨慎选择委托单位。

（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。

（4）严格签订审计业务约定书。

（5）深入了解委托单位的业务。

（6）提取风险基金或购买责任保险。

13、什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系有哪三个层次？

答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。

独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。

（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。

（2）独立审计基本准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。

（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。

14、什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：

（1）签约双方名称。

（2）审计目的。

（3）审计范围

（4）双方的责任和义务。

（5）出具审计报告的时间要求。

（6）审计收费。

（7）审计报告的使用责任。

（8）审计业务约定书的有效期间。

（9）违约责任。

（10）其他有关事项。

15、什么是审计风险？具体内容有哪些？

答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

16、什么是审计证据？有何特点？

答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。

审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。

17、审计证据的充分性与哪些方面有关？

答：审计证据的充分性与以下几方面有关：

（1）审计项目的重要程度。

（2）审计风险。

（3）审计证据的类型。

（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。

18、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审计？

答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。

对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：

（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。

（2）获取和审计证据是否充分有效。

（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。

（4）审计结论是否恰当。

19、简述内部控制及包含的要素？

答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驶和支配。

内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。

20、简要说明经济业务处理过程分工的要点？

答：经济业务处理过程分工的要点是：

（1）经济业务的授权及其执行必须分工。

（2）经济业务的执行及其审核必须分工。

（3）经济业务的执行及其记录必须分工。

（4）经济业务的记录及其审核必须分工。

21、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及优缺点？

答：（1）方字描述法

要点：

①叙述信息的来源。

②叙述信息的处理。

③叙述信息的存储。

④叙述关键控制点所在。

优点：灵活、简便、易行。

缺点：较为抽象，细节难辩。

（2）调查表法

要点：

①根据审计目的确定调查事项。

②表列项目标准规范。

③关键控制点分别列项。

④易于判断选择。

优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。

缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。

（3）流程图法

要点：

①依据系统确定分工。

②标明分工界定控制。

③图示符合衔接规范。

④流程线路清晰易见。

⑤会计记录一目了然。

优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。

缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

22、什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？

答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

23、设计样本时，应考虑哪些基本要素？

答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：

（1）审计目的。

（2）审计对象总体与抽样单位。

（3）抽样风险与非抽样风险。

（4）可容忍误差。

（5）可信赖程度。

（6）预期总体误差。

（7）分层。

24、什么是审计报告？它是如何进行分类的？

审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。

审计报告的种类如下：

（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。

（2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。

（3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。

25、民间审计报告都有哪些内容和类型？

答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”，其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。

民间审计报告的类型有：

（1）无保留意见的审计报告。

（2）保留意见的审计报告。

（3）否定意见的审计报告。

（4）无法表示意见的审计报告。

26、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：

（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。

（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。

（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。

27、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：

（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。

（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。

（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

28、注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？

答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。

（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

29、什么是管理建议书？一般包括的基本结构和内容有哪些？

答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

管理建议书的基本结构和内容包括：

（1）标题。标题统一为“管理建议书”。

（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。

（3）审计目的、会计责任与审计责任。

（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。

（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。

（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及影响和改进建议。

30、管理建议书与审计报告有何区别？

答：管理建议书与审计报告的区别是：

（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。

（3）影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。

五、实务题

1、 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：

（1） 12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30 000元；

（2） 12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5 000元；

（3） 12月份多摊销低值易耗品2 000元；

（4） 根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：

产品成本计算单

2003年12月份

甲产品 单位： 元

经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度为80%。

要求：

（1） 指出存在的错误，并重新编制产品成本计算单；

（2） 分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。

答：（1）应当被不应记入产品成本中的原材料30 000元、工资5 000元和多摊销的低值易耗品2 000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：

产品成本计算单

甲产品税 2003年12月份 单位：元

（2）由于A公司多记甲产品成本117 318（431 000－316 682）元，就意味着势必影响利润少记117 318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。

（3）建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。

2、 东润会计师事务所注册会计师李立在大华公司2003年度会计报表审计时，决定于2004年大华公司的债务人乐凯公司截止2003年12月31日所欠23 000进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

要求：

（1） 根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？

（2） 根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

答：（1）李立应选择否定式函证方式。

（2）函证信。乐凯公司：

因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23 000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作。

2004．1．20

大华公司（公章）

李立（签名盖章）

3、 2003年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：

（1）实点库存现金（人民币）情况为：

100元币10张 5角币 70张

50元币5张 2角币 35张

10元币10张 1角币 40张

5元币48张 5分币 25枚

2元币60张 2分币 17枚

1元币80张 1分币 56枚

（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2 516．20元。

（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。

（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。

（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。

（6）银行核定该公司库存现金限额1 000元。

要求：

（1） 根据清点结果编制库存现金盘点表。

（2） 指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。

答：

库存现金盘点表

2003年6月18日

存在的问题及改进意见：

（1）账实不符。现金短款566．05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。

（2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。

（3）白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。

（4）超库存。库存现金超过限额838．15元，应将超出部分及时送存银行。

（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵守法的自觉性。

4、 企业2003年12月31日账面结存甲材料2 000公斤，通过审查并无错弊。2004年1月1日至16日期间收入35 000公斤，发现34 500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对，审阅和复核无误。2004年1月16日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是非正确？

答：运用调节法进行审查。审查日存量=2 800+34 500－35 000=2 300（公斤）

经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为2 300公斤，与账面记录的甲材料2 000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。

5、 某会计师事务所接受A公司的委托，对其2003年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2003年12月31日的银行存款数额为33 500元，银行存款账面余额为35 000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2003年12月31日的银行存款余额为42 000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：

（1） 12月31日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账。

（2） 12月23日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到银行办理转账手续。

（3） 12月25日委托银行收款10 300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。

（4） 12月30日银行代收水费3 150元，但银行付款通知单尚未到达公司。

（5） 12月15日收到银行收款通知单，金额为 3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3 500元。

要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2003年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。

银行存款余额调节表

单位：A公司 2003年12月31日 金额单位： 元

审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明

答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

单位：A公司 2003年12月31日 金额单元： 元

审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明

从银行存款余额调节表可以看出，A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42 500元，从而证明公司银行存款账面余额35 000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33 500元的真实性程度很差，应加以调整。

6、 2003年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时，发现以下两个问题：（1）本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31 000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40 000元，经审计验证，作价36 000元是合理的。（2）本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50 000元，记入“实收资本”账户。 要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。

答：（1）材料作价过高。对投资的材料作不符合实际情况，应作以下调整：

借：实收资本 4 000

贷：原材料 4 000

（2）记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户，而不应记入“实收资本”账户，而不应记入“实收资本”账户，应作以下调整：

借：实收资本 50 000

贷：资本公积 50 000

7、 审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：

（1） 7月份该车间设备折旧额为32 600元，年折旧率为5%；

（2） 7月份购入原值为65 000元设备一台，已安装完工并交付使用；

（3） 7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35 000元；

（4） 7月份交外单位大修理设备一台，原值48 000元；

（5） 7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600 000元，扩建工程支出150 000元，变价收入60 000元；

（6） 8月份该车间设备折旧额为72 100元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

答：（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。

本月应提折旧额=32 600+[65 000+35 000+（600 000+

150 000－60 0000）]×5%÷12

=35 892（元）

本月多提折旧额=72 100－35 892

（2）本月多提折旧额=36 208元。

（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：

借：制造费用 36 208（红字）

贷：累计折旧 36 208（红字）

8、 根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？

（1） 授权进行某项经济业务。

（2） 审查某项经济业务。

（3） 保管某项财物。

（4） 登记明细账。

（5） 登记日记账。

（6） 登记总账。

（7） 进行账实核对。

（8） 执行某项经济业务。

（9） 记录某项经济业务。

（10） 记录某项财物。

答：根据不相容职务的涵义的所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容的职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务；第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相符职务。

9、审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查，调查的内容主要是存货管理扩控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。 要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。

答：（1）存货入库是否有严格的验收制度？

（2）存货的库存量是否合理？

（3）仓库保管员的责任是否明确？

（4）存货是否实行永续盘存制？

（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系。

（6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？

（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全。

（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？

（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？

（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？

（11）有无经常的检查和监督。

（12）对违纪行为是否按章处理？

10、[资料]某委托人应收账款的编号为0 001至5 000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：

要求：

（1） 以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

（2） 以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

答：（1）以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是417、304、2 038、3 779、2 305。（2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1 148、592、2 186、3 841、3 565。

11、审计人员在对准南服饰股份有限公司2003年3月份的工资单进行审查时，决定从900名职工抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方式进行选择。 要求：请计算抽样间隔是多少？

答：抽样间隔为：900÷30=30

12、审计人员在审查某股份有限公司2003年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200 000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司处理？应建议该公司如何进行会计处理？

答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧20 000（200 000/10）元，并作如下会计分录：

借：制造费用 20 000

贷：累计折旧——融资租入固定资产 20 000

13、审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1 000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；（3）29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。

要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。

答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。

14、 审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现下列事项：（1）某公司某职工反映分公司领导只抓利润忽视安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105 000元，该工厂将该项支出列入“管理费用——其它管理费用”。（2）该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50 000元，并按设备原价6 000 000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300 000元，两项共计900 000元，已记入管理费用。（3）由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25 000元一直未做处理。（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87 000元，社会摊派款30 000元，企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5 600元，均已列入管理费用。 要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。

答：（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105 000元，对此应提请公司予以更正（此项支出列入营业外支出，所以不影响利润总额）。

（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300 000元，造成管理费用虚增，利润虚减，所以不影响利润总额。

（3）企业全年银行存款利息收入25 000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25 000元。

（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使用企业管理费用虚增122 660元。

由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552 660元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447 660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。

15、某企业2003年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：

（1）期初产品成品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600，列入“其他应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

16、某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答：

（1） 审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算转发出材料实际成本。

发出材料实际成本=5 000×（7 800＋14 600）/（5 200＋7 300）

=8 960（元）

多转材料实际成本=10 000－8 960=1 040（元）

（2） 存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。

（3） 处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：

借：生产成本——基本生产成本 1 040（红字）

贷：原材料 1 040（红字）

17、审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：

（1） 企业车间部门固定资产的修理费用1 200元；

（2） 为购货单位垫付运杂费8 300元；

（3） 支付车船使用税3 580元；

（4） 支付未完工程借款利息3 270元；

（5） 购入材料的外地运杂费2 560元；

（6） 支付短期借款利息4 980元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

答：

（1） 审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。

（2） 存在的问题：下列支出不应列入管理费用：

企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；

为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；

未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；

购入材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；

支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户。

（3）处理意见：上述已计入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：

借：制造费用 1 200

应收账款 8 370

在建工程 3 270

物资采购 2 560

财务费用 4 980

贷：管理费用 20 310

18、审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出租包装物40元收取押金8 000元，收回包装箱时收取租金1 200元。该公司会计处理为：

（1） 收取押金时：

借：银行存款 8 000

贷：其他业务收入 8 000

（2） 按期收回包装箱，退回押金时：

借：低值易耗品 8 000

贷：银行存款 8 000

（3） 收取押金时：

借：银行存款 1 200

贷：其他业务收入 1 200

要求：
（1）指出上述业务处理存在的问题；

（3） 分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。

答：

（1） 该出租包装物业务的会计处理不正确。收取押金时：

借：银行存款 8 000

贷：其他应收款 8 000

（2） 按期收回包装箱，退回押金时：

借：其他应付款 8 000

贷：银行存款 8 000

（3） 该项业务的不正确处理，使资产负债表中的“低值易耗品”项目虚增8 000元，并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增8 000元。

19、审计人员在审查某企业2003年12月31日资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅“待摊费用”账户的发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60 000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。

审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2003年度应摊销待摊费用为30 000元，而不是60 000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2003年度多摊销30 000元保险费而使本期利润虚减30 000元。

审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：

（1） 转回多摊销的30 000元待摊费用

借：待摊费用——财产保险费 30 000

贷：以前年度损益调整 30 000

（2） 计算由此所应补交的所得税

应补交的所得税=30 000×33%=9 900

借：以前年度损益调整 9 900

贷：应交税金——应交所得税 9 900

20、 某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计，发现以下问题：（1）该公司2003年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了说明。（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。（4）、资产负债表项目应储账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。

要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？

应当出具无保留意见型的审计报告。因为：

（1） 虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。

（2） 在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。

（3） 存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。

（4） 漏记了应付账款60式000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。

21、某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师询问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与已无关。小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。

要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？

答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为《独立审计准则》第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，便应对其工作结果负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。

22、某会计师事务所助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在××会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。

要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款？

答：

（1）王某违反了：“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格， 所以不能承办不胜任的业务。

（2）王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。

（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度做出保证”的条款。

（4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。

（5）财务会计工作组织。

（6）其他与签约相关的事项。

23、某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2003年12月31日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资200 000元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背民《企业会计准则》，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。

要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？

答：
应当出具否定意见的审计报告。原因是：林源公司2003年12月31日的资产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师要求其进行调整的建议。所以，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
24、某会计师事务所注册会计师李某、安某于2004年3月5日对大华股份有限公司2003年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：

注册会计师审计意见书

大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相对的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。

中国注册会计师李×（签名）

中国注册会计师安×（签名）

2004年3月28日

要求：请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。

答：

（1）标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。

（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。

（3）“审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2003年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。

（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发现审计意见”。

（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。

（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计分录等我们认为必要的审计程序”。

（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。

（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。

（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。

（10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。

（11）“中国注册会计师李×和安×（签名）”应改正为“中国注册会计师李×和安×（签名、盖章）”。

（12）“2004年3月28日”，应改正为“2004年3月23日”。

25、审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：

要求：

（1） 从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由：

（2） 如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？

答：

（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只要80 000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年末的250 000元，增幅大而且金额也最大。

（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。

26、某会计师事务所接受委托，对盛达公司2003年度会计报表进行审计，审计人员审查后发现下列情况：

（1）被审计单位当年结转产品销售成本212．5万元，而实际应结转193万元。
（2）12月30日，销售产品5万元，成本3．5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计入了期末盘点存货内。

（3）被审计单位8月10日支付了12万元的下年度广告费，均已计入当年的期间费用。

（4）外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系C．I．F．付款条件在运输的货物，会计部门以贷记销售收入20万元。

要求：

（1）分析上述情况中存在的问题。

（2）根据有关资料填制简式利润表。

利润表

答：

（1） 第一种情况是被审计单位多结转了产品销售成本19．5万元，对此在利润表中调减主营业务成本19．5万元。

（2） 第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将销售入账。在利润表中调整主营业务收入和主营业务成本项目。

（3） 第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计入下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。

（4） 第四种情况是以C．I．F．付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入和主营业务成本项目。

（5） 填制利润表如下：

利 润 表

27、某会计师事务所注册会计师刘可、张明已于2004年2月26日完成对盛大股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2004年3月15日提交。在复合审计工作底稿时，他们发现盛大股份有限公司在2003年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变

动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。

要求：如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告？为什么？请替刘可、张明出具一份完整的审计报告。

答：（1）应出具无保留意见审计报告。

（2）理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。

（3）审计报告

盛大股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2003年12月31日的资产负债表以及该年度的利润表、现金流量表。这些会计报表有贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计分录等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量。

此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧综时期，此项变更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，因此，此项变更是合理的。

某会计师事务所（公式） 中国注册会计师 刘可

（地址） 中国注册会计师 张明

2004．2．26

请您删除一下内容，O(∩_∩)O谢谢！！！2018年中央电大期末复习考试小抄大全，电大期末考试必备小抄，电大考试必过小抄Basketball can make a true claim to being the only major sport that is an American invention. From high school to the professional level, basketball attracts a large following for live games as well as television coverage of events like the National Collegiate Athletic Association (NCAA) annual tournament and the National Basketball Association (NBA) and Women's National Basketball Association (WNBA) playoffs. And it has also made American heroes out of its player and coach legends like Michael Jordan, Larry Bird, Earvin "Magic" Johnson, Sheryl Swoopes, and other great players. At the heart of the game is the playing space and the equipment. The space is a rectangular, indoor court. The principal pieces of equipment are the two elevated baskets, one at each end (in the long direction) of the court, and the basketball itself. The ball is spherical in shape and is inflated. Basket-balls range in size from 28.5-30 in (72-76 cm) in circumference, and in weight from 18-22 oz (510-624 g). For players below the high school level, a smaller ball is used, but the ball in men's games measures 29.5-30 in (75-76 cm) in circumference, and a women's ball is 28.5-29 in (72-74 cm) in circumference. The covering of the ball is leather, rubber, composition, or synthetic, although leather covers only are dictated by rules for college play, unless the teams agree otherwise. Orange is the regulation color. At all levels of play, the home team provides the ball. Inflation of the ball is based on the height of the ball's bounce. Inside the covering or casing, a rubber bladder holds air. The ball must be inflated to a pressure sufficient to make it rebound to a height (measured to the top of the ball) of 49-54 in (1.2-1.4 m) when it is dropped on a solid wooden floor from a starting height of 6 ft (1.80 m) measured from the bottom of the ball. The factory must test the balls, and the air pressure that makes the ball legal in keeping with the bounce test is stamped on the ball. During the intensity of high school and college tourneys and the professional playoffs, this inflated sphere commands considerable attention. Basketball is one of few sports with a known date of birth. On December 1, 1891, in Springfield, Massachusetts, James Naismith hung two half-bushel peach baskets at the opposite ends of a gymnasium and out-lined 13 rules based on five principles to his students at the International Training School of the Young Men's Christian Association (YMCA), which later became Springfield College. Naismith (1861-1939) was a physical education teacher who was seeking a team sport with limited physical contact but a lot of running, jumping, shooting, and the hand-eye coordination required in handling a ball. The peach baskets he hung as goals gave the sport the name of basketball. His students were excited about the game, and Christmas vacation gave them the chance to tell their friends and people at their local YMCAs about the game. The association leaders wrote to Naismith asking for copies of the rules, and they were published in the Triangle, the school newspaper, on January 15,1892. Naismith's five basic principles center on the ball, which was described as "large, light, and handled with the hands." Players could not move the ball by running alone, and none of the players was restricted against handling the ball. The playing area was also open to all players, but there was to be no physical contact between players; the ball was the objective. To score, the ball had to be shot through a horizontal, elevated goal. The team with the most points at the end of an allotted time period wins. Early in the history of basketball, the local YMCAs provided the gymnasiums, and membership in the organization grew rapidly. The size of the local gym dictated the number of players; smaller gyms used five players on a side, and the larger gyms allowed seven to nine. The team size became generally established as five in 1895, and, in 1897, this was made formal in the rules. The YMCA lost interest in supporting the game because 10-20 basketball players monopolized a gymnasium previously used by many more in a variety of activities. YMCA membership dropped, and basketball enthusiasts played in local halls. This led to the building of basketball gymnasiums at schools and colleges and also to the formation of professional leagues. Although basketball was born in the United States, five of Naismith's original players were Canadians, and the game spread to Canada immediately. It was played in France by 1893; England in 1894; Australia, China, and India between 1895 and 1900; and Japan in 1900. From 1891 through 1893, a soccer ball was used to play basketball. The first basketball was manufactured in 1894. It was 32 in (81 cm) in circumference, or about 4 in (10 cm) larger than a soccer ball. The dedicated basketball was made of laced leather and weighed less than 20 oz (567 g). The first molded ball that eliminated the need for laces was introduced in 1948; its construction and size of 30 in (76 cm) were ruled official in 1949. The rule-setters came from several groups early in the 1900s. Colleges and universities established their rules committees in 1905, the YMCA and the Amateur Athletic Union (AAU) created a set of rules jointly, state militia groups abided by a shared set of rules, and there were two professional sets of rules. A Joint Rules Committee for colleges, the AAU, and the YMCA was created in 1915, and, under the name the National Basketball Committee (NBC) made rules for amateur play until 1979. In that year, the National Federation of State High School Associations began governing the sport at the high school level, and the NCAA Rules Committee assumed rule-making responsibilities for junior colleges, colleges, and the Armed Forces, with a similar committee holding jurisdiction over women's basketball. Until World War II, basketball became increasingly popular in the United States especially at the high school and college levels. After World War II, its popularity grew around the world. In the 1980s, interest in the game truly exploded because of television exposure. Broadcast of the NCAA Championship Games began in 1963, and, by the 1980s, cable television was carrying regular season college games and even high school championships in some states. Players like Bill Russell, Wilt Chamberlain, and Lew Alcindor (Kareem Abdul-Jabbar) became nationally famous at the college level and carried their fans along in their professional basketball careers. The women's game changed radically in 1971 when separate rules for women were modified to more closely resemble the men's game. Television interest followed the women as well with broadcast of NCAA championship tourneys beginning in the early 1980s and the formation of the WNBA in 1997. Internationally, Italy has probably become the leading basketball nation outside of the United States, with national, corporate, and professional teams. The Olympics boosts basketball internationally and has also spurred the women's game by recognizing it as an Olympic event in 1976. Again, television coverage of the Olympics has been exceptionally important in drawing attention to international teams. The first professional men's basketball league in the United States was the National Basketball League (NBL), which debuted in 1898. Players were paid on a per-game basis, and this league and others were hurt by the poor quality of games and the ever-changing players on a team. After the Great Depression, a new NBL was organized in 1937, and the Basketball Association of America was organized in 1946. The two leagues came to agree that players had to be assigned to teams on a contract basis and that high standards had to govern the game; under these premises, the two joined to form the National Basketball Association (NBA) in 1949. A rival American Basketball Association (ABA) was inaugurated in 1967 and challenged the NBA for college talent and market share for almost ten years. In 1976, this league disbanded, but four of its teams remained as NBA teams. Unification came just in time for major television support. Several women's professional leagues were attempted and failed, including the Women's Professional Basketball League (WBL) and the Women's World Basketball Association, before the WNBA debuted in 1997 with the support of the NBA. James Naismith, originally from Al-monte, Ontario, invented basketball at the International YMCA Training School in Springfield, Massachusetts, in 1891. The game was first played with peach baskets (hence the name) and a soccer ball and was intended to provide indoor exercise for football players. As a result, it was originally a rough sport. Although ten of Naismith's original thirteen rules remain, the game soon changed considerably, and the founder had little to do with its evolution. The first intercollegiate game was played in Minnesota in 1895, with nine players to a side and a final score of nine to three. A year later, the first five-man teams played at the University of Chicago. Baskets were now constructed of twine nets but it was not until 1906 that the bottom of the nets were open. In 1897, the dribble was first used, field goals became two points, foul shots one point, and the first professional game was played. A year later, the first professional league was started, in the East, while in 1900, the first intercollegiate league began. In 1910, in order to limit rough play, it was agreed that four fouls would disqualify players, and glass backboards were used for the first time. Nonetheless, many rules still differed, depending upon where the games were played and whether professionals, collegians, or YMCA players were involved. College basketball was played from Texas to Wisconsin and throughout the East through the 1920s, but most teams played only in their own regions, which prevented a national game or audience from developing. Professional basketball was played almost exclusively in the East before the 1920s, except when a team would "barnstorm" into the Midwest to play local teams, often after a league had folded. Before the 1930s very few games, either professional or amateur, were played in facilities suitable for basketball or with a perfectly round ball. Some were played in arenas with chicken wire separating the players from fans, thus the word "cagers," others with posts in the middle of the floor and often with balconies overhanging the corners, limiting the areas from which shots could be taken. Until the late 1930s, all players used the two-hand set shot, and scores remained low. Basketball in the 1920s and 1930s became both more organized and more popular, although it still lagged far behind both baseball and college football. In the pros, five urban, ethnic teams excelled and played with almost no college graduates. They were the New York Original Celtics; the Cleveland Rosenblums, owned by Max Rosenblum; Eddie Gottlieb's Philadelphia SPHAs (South Philadelphia Hebrew Association); and two great black teams, the New York Renaissance Five and Abe Saperstein's Harlem Globetrotters, which was actually from Chicago. While these teams had some notable players, no superstars, such as Babe Ruth, Jack Dempsey, or Red Grange, emerged to capture the public's attention as they did in other sports of the period. The same was true in college basketball up until the late 1930s, with coaches dominating the game and its development. Walter "Doc" Meanwell at Wisconsin, Forrest "Phog" Allen at Kansas, Ward "Piggy" Lambert at Purdue, and Henry "Doc" Carlson at Pittsburgh all made significant contributions to the game's development: zone defenses, the weave, the passing game, and the fast break. In the decade preceding World War II, five events changed college basketball and allowed it to become a major spectator sport. In 1929, the rules committee reversed a decision that would have outlawed dribbling and slowed the game considerably. Five years later, promoter Edward "Ned" Irish staged the first intersectional twin bill in Madison Square Garden in New York City and attracted more than 16,000 fans. He demonstrated the appeal of major college ball and made New York its center. In December 1936, Hank Luisetti of Stanford revealed the virtues of the one-handed shot to an amazed Garden audience and became the first major collegiate star. Soon thereafter, Luisetti scored an incredible fifty points against Duquesne, thus ending the East's devotion to the set shot and encouraging a more open game. In consecutive years the center jump was eliminated after free throws and then after field goals, thus speeding up the game and allowing for more scoring. In 1938, Irish created the National Invitation Tournament (NIT) in the Garden to determine a national champion. Although postseason tournaments had occurred before, the NIT was the first with major colleges from different regions and proved to be a great financial success. The National Collegiate Athletic Association (NCAA) created its own postseason tournament in 1939 but did not rival the NIT in prestige for some time. The 1940s saw significant changes for college basketball. Players began using the jump shot after Kenny Sailors of Wyoming wowed the East with it in 1943. The behind-the-back dribble and pass also appeared, as did exceptional big men. Bob Kurland at Oklahoma A&M was almost seven feet tall and George Mikan at DePaul was six feet ten inches. While Kurland had perhaps the better college career and played in two Olympics, he chose not to play professional ball, whereas Mikan became the first dominant star in the pros. Their defensive play inspired the rule against goal tending (blocking a shot on its downward flight). Adolph Rupp, who played under Phog Allen, also coached the first of his many talented teams at Kentucky in that decade. However, in 1951, Rupp and six other coaches suffered through a point-shaving scandal that involved thirty-two players at seven colleges and seriously injured college basketball, particularly in New York, where four of the seven schools were located. While the game survived, the NCAA moved its tournament away from Madison Square Garden to different cities each year and the NIT's prestige began to decline. Professional basketball remained a disorganized and stodgy sport up until the late 1940s, with barnstorming still central to the game and most players still using the set shot. In 1946, however, hockey owners, led by Maurice Podoloff, created the Basketball Association of America (BAA) in the East to fill their arenas, but few fans came, even after Joe Fulks of Philadelphia introduced the jump shot. The BAA's rival, the National Basketball League, had existed since the 1930s, had better players, like Mikan of the Minneapolis Lakers, Bob Davies of the Rochester Royals, and Dolph Shayes of the Syracuse Nationals, but operated in much worse facilities and did not do much better at attracting audiences. In 1948, Podoloff lured the Lakers, Royals, and two other teams to the BAA and proposed a merger of the two leagues for the 1949–1950 season. The result was the National Basketball Association (NBA), with Podoloff its first commissioner. The seventeen-team league struggled at first but soon reduced its size and gained stability, in large part because of Mikan's appeal and Podoloff's skills. Despite the point-shaving scandal, college ball thrived in the 1950s, largely because it had prolific scorers and more great players than in any previous decade. Frank Selvy of Furman and Paul Arizin of Villanova both averaged over forty points early in the decade, while Clarence "Bevo" Francis of tiny Rio Grande College in Ohio amazed fans by scoring 116 points in one game while averaging 50 per game for a season. The decade also witnessed some of the most talented and complete players ever. Tom Gola at LaSalle, Bill Russell at San Francisco, Wilt Chamberlain at Kansas, Elgin Baylor at Seattle, Jerry West at West Virginia, and Oscar Robertson at Cincinnati, all had phenomenal skills that have since been the measure of other players. And in 1960 one of the best teams ever, Ohio State, won the NCAA title led by Jerry Lucas and John Havlicek. Professional basketball underwent major changes in the 1950s that helped increase its popularity. In 1950, Earl Lloyd, from West Virginia, played for the Washington Capitols and became the first African American to play in the NBA. In 1954, Danny Biasone, owner of the Syracuse Nationals, persuaded the NBA to institute the twenty-four-second shot clock, requiring a team to shoot within that time. This eliminated the slow pace that had long prevailed in the pros and made the NBA more exciting. Teams now scored one hundred points a game regularly. The league also now awarded foul shots when the other team received more than five personal fouls a period, greatly reducing the rough play that had hurt the pro game. In 1956, Red Auerbach of the Boston Celtics made the best deal in NBA history when he acquired the draft rights to Bill Russell, the defensive player and rebounder he needed to complement Bob Cousy and Bill Sharman in the backcourt. With the addition of Russell, the Celtics became the best pro team ever, winning eleven of the next thirteen championship titles before expansion diluted the talent in the NBA. The St. Louis Hawks, with Bob Pettit, beat the Celtics in 1958, and the Philadelphia 76ers, with Chamberlain, beat them in 1967. But Russell, a player-coach for two titles, and his teammates formed the greatest dynasty in pro ball. Even the Los Angeles Lakers, who had moved from Minneapolis in 1960, with West and Baylor, were no match for the Celtics over these years. While West, Baylor, Chamberlain—who averaged over fifty points a game in 1962—and Oscar Robertson—who in the same year averaged a triple double per game in points, assists, and rebounds—were superior to any individual Celtic, no other team could consistently play defense, re-bound, and run with the Celtics.

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