企业内部控制制度研究
作者：王伶芳
来源：《时代金融》2013年第35期

        【摘要】随着市场经济的不断发展和完善，内部控制在查处违纪、纠正弊端方面起着越来越大的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。如何结合我国企业实际，建立和完善具有中国特色的内部控制制度，已成为规范企业行为，提高会计信息质量的当务之急。制定内部控制制度应兼顾共性与个性的协调统一，企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度。

        【关键词】企业 内部控制制度 问题

        内控制度作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段。但是从近几年的审计实践看，绝大多数企业在建立健全内控制度方面并没有引起足够的重视，做得还很不够，从而出现了会计信息失真、漏缴税金、私设“小金库”、决策失误造成国有资产流失等问题。我们认为，企业建立健全内部控制制度已迫在眉睫。

        一、企业内部控制存在的主要问题

        到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。

        以上规范自从开始实行以来，为企业内部会计控制提供了制度上的保障，改善了企业会计信息质量，起到了重要且积极的作用。但是，从目前来看，企业内部控制制度还存在很多问题，在制度的制定，实施、监督等方卖弄都存在一定的漏洞，值得我们引起注意并深思。企业内部控制主要存在以下几个问题：

        （一）企业内控制度制定环节存在不足

        目前，有很多企业的领导者对企业内部控制制度认识不够，对企业内部控制制度建设漠不关心，更有甚者，根本没有建立企业内部控制制度，还是用自身的经验去管理企业，代替了规范化的管理和措施。有的企业虽然建立的内部控制制度，但是也只是流于表面，认为只要控制了某个或者某几个关键点就可以了。在当前的企业管理制度下，企业管理被分割成几个条块，企业内部控制制度不能渗透到企业各个业务部门的实施环节中，也覆盖不到每个部门和每个岗位。这种不成体系的内部控制建设，使内部控制建设进入了一个误区。