生产成本核算管理规程

1、目的和适用范围

为明确生产成本（包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用）核算、控制过程的管理要求与操作规范，确保生产成本按规定程序计量、核算，产品成本的计价真实、合理、规范；生产成本及费用的归集、分配、摊提等符合国家会计准则、会计制度等规定的要求，特制订本规程。

本规程对生产成本管理工作进行了规定，适用于生产部及下属各生产车间、物流中心、核算办公室等相关部门。

2、定语、术语、概念

无。

3、职责

■管理部门职责

生产部：

生产过程中基础数据资料的收集、统计、分析与报告；

控制、降低生产成本。

核算办公室：

收集、汇总各车间、子公司、委托加工企业等的生产统计报表，报送统计核算中心、财务部等相关部门；

组织生产部月度盘点，参与生产部年度盘点；

对产品的生产过程进行成本考核，根据标准成本，督促车间对收率及损耗等不合规定的情况做出整改。

维修车间：

向核算办公室报送设备维修的成本数据；

各生产车间：

按照生产计划组织生产，并控制生产过程中的消耗，降低生产成本。

汇集、整理生产成本资料，报送核算办公室；

物流中心：

根据各车间、部门的领料单准确发放物资，及时记账；

■涉及部门职责

财务部

定期从生产设备安全部获取生产成本统计报表，从物流中心数据库获取各分厂、部门消耗物资，并归集进行生产成本核算；

重点环节的单据核对、帐实核对；

核算库存产成品成本；

组织包括生产设备安全部在内的年度盘点工作。

进行生产成本分析，提交成本分析报告；

预算管理办公室：

审核生产设备安全部制定的生产预算，并将生产预算纳入公司全面预算之中；

生产预算执行情况分析、报告。

■岗位职责

生产部部长：

对生产全过程的成本控制负责。

生产分厂厂长：

 根据所承担的生产任务制定生产计划，并负责车间生产计划的执行与控制；

 全面负责本车间物流管理及人工管理；

 控制本车间生产成本。

生产分厂统计员：

 负责产品周转过程中发生数据的核查；

 记录和统计本车间物料的收发、使用和消耗，并提报相应的统计资料；

 追查生产过程中的非正常损耗；

 负责月末对在制品的盘点和产品生产工时的统计计算

 负责给财务部、生产核算办公室等提供准确无误的产品平衡表，且保证产品与主要原材料消耗数据的匹配性。

4、工作程序

4.1 流程图

4.2 编制成本费用预算

4.2.1 生产、技术、设备等部门根据生产计划书，依据消耗定额编制原材料、辅助材料、动力消耗等预算，人力资源部门编制人工成本预算，经部门负责人审核签字后传送给财会部门。

4.2.2 财务部依据有关部门提供的消耗、费用预算及原材料库存价格或市场价格，按财务管理和会计核算规定，编制成本费用预算，经部门负责人审核后报分管业务的领导审批。

4.2.3 分管业务的领导审核生产成本费用预算，再报公司主要负责人审定。年度生产成本费用预算必须报经预算委员会或公司办公会审定。

4.2.4 经审定的成本费用预算若需调整，应重新报批。

4.3 分解成本费用预算

4.3.1财务部根据生产成本费用预算，提出成本费用分解方案，经部门负责人审核后报总会计师和公司主要领导。

4.3.2 总会计师和公司主要领导审定成本费用分解方案，交相关部门正式下达执行，并由企业考核部门负责考核。

4.4 组织实施

4.4.1 采购部根据原材料和辅助材料等的预算实际物资需求计划，按物资采购业务流程组织采购。

4.4.2 生产单位依据生产订单实际物资材料消耗量或物资消耗预算，编制物资领用单，经部门主管审批后领料。

4.4.3 仓储部门依据审核的领料单办理物资出库手续，并且按财务规定及时、准确记账；不能随意修改实物账数据，遇有特殊情况需要调整账务必须经主管领导和财务部审核后方可进行。月末结账后向财务部传送物资消耗汇总表。

4.4.4 生产车间实施核查仓储部门账务记录的准确性和及时性。

4.4.5 质量检验部门检查、设立产品质量记录，并定期编制产品质量报告，传送给各有关部门。

4.5 成本数据的归集、分配、计算

4.5.1 成本数据的归集

4.5.1.1生产核算办公室按月统计生产投入产出情况，铸造厂编制《毛坯周转平衡表》，机加工厂编制《机加工周转平衡表》，生产部汇总各生产车间的周转平衡表，编制《毛坯周转平衡表》、《成品周转平衡表》，并负责维护本月产品的重量和工时参数及产品编码等信息，初步核对无误后报送财务部 。

4.5.1.2统计员月末报送《工时核算表》。

4.5.1.3生产部维修车间发生生产设备维修、维护，随时填写《设备维修记录》，登记维修耗用物料及人工，交核算办公室。

4.5.1.4每月月末，仓储部门根据规定时间结账，不得随意提前或延迟，并将本月产成品入、出库、物料入、出库等记录准确、及时的传送到财务部、生产部等相关部门。

4.6 成本数据的计算、分配

4.6.1财务部根据生产单位和人力资源部门提供的有关人工成本分配表或工时记录表，按规定归集或分配人工成本。

4.6.2 财务部按规定编制折旧费用提取表，分别归集或分配制造费用、折旧费用以及其他费用支出。

4.6.3财务部成本会计月末通过ERP系统提取产成品、半成品等产品平衡表、物流中心的材料消耗汇总表以及产品编码、重量参数、工时定额等计算本月产成品、半成品总成本，形成月生产成本计算表，报财务部部长、生产部部长。

4.7成本数据分析

4.7.1财务部财务分析员每季对生产成本进行分析，提交生产成本分析报告，经财务部部长审核后，报生产部部长、采购部部长、主管副总、财务总监、总经理。

4.7.2生产部部长每季召开生产成本分析会，分析生产消耗变动的原因，与预算成本的差异，作为各车间考核的依据之一。

4.7.3总经理每季召开生产成本分析会，分析生产成本变动的原因，作为生产部、采购部等相关部门考核的依据之一。

4.8 半年或年终生产部组织对原材料、辅助材料、半成品、产成品等存货资产实施盘点，财务部、审计部派人参加监盘，并按盘点结果进行账务处理。

5、引用文件

无

6、记录

《生产车间月统计表》

《生产车间年统计表》

《月度统计报表》

《年度统计报表》

《设备维修记录》

《材料消耗月报表》

《**周转平衡表》

《***材料分配表》

《***费用分配表》

《***成本汇总表》

《季度生产成本分析报告》

《年度生产成本分析报告》