存贷款业务的核算

1、储户李明于2008年8月20日到工商银行XX支行办理3年期整存整取储蓄业务，金额为40 000元，3年期整存整取存款年利率为5%，该行予以办理。2011年8月20日，储户李明3年期整存整取存款到期，银行支付全部本息，利息所得税税率为5%。

要求：对上述业务做出账务处理。

（1）借：吸收存款—活期储蓄存款（B公司） 40 000

贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户） 40 000

付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书

可以按年或按季度计提利息，此题中利息计提忽略

（2）借：利息支出

贷：应付利息

（3）借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）40 000

应付利息 6000

贷：吸收存款—活期储蓄存款（B公司）45700

其他应付款——代收利息所得税 300

收入：重要空白凭证——单位定期存款证实书

2、2008年7月1日，厦门建设银行收到王军现金存入的一年期整存整取定期储蓄一笔，金额为30 000元。2008年10月1日，王军向该行提前支取存入的一年期整存整取定期储蓄30 000元，活期存款年利率为0.72%，利息所得税税率为5%。

要求：对上述业务做出账务处理。

（1）借：库存现金 30 000

贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户） 30 000

付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书

（2）借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）30 000

利息支出 54

贷：库存现金 30 051.3

其他应付款——代收利息所得税 2.7

收入：重要空白凭证——单位定期存款证实书

3、建设银行XX支行2008月3月20日借给佳欣公司短期贷款200 000元，期限3个月，年利率5.4%，合同约定利息于到期时与本金一起偿还，要求做出发放贷款和收回贷款本息的账务处理。如果佳欣公司贷款到期时无款偿还，逾期90天也无力归还贷款，一并做出相应账务处理。

（1）3月20日
借：贷款——短期贷款 200 000

贷：吸收存款—活期存款（佳欣公司） 200 000

（2）收回本息
借：吸收存款—活期存款（佳欣公司） 202 700

贷：贷款——短期贷款 200 000

利息收入 2 700

（3）到期无法偿还
借：逾期贷款 200 000

贷：贷款——短期贷款 200 000

借：应收利息 2 700

贷：利息收入 2 700

（4）逾期90天也无力归还贷款

借：非应计贷款 200 000

贷：逾期贷款 200 000

借：利息收入 2700

贷：应收利息2700

收入：未收贷款利息

结算业务的核算

要求：根据下列各项业务编制建行闸北支行的会计分录。

资料：建行闸北支行发生结算业务如下：

1．收到开户单位ABB变压器厂解进的三联房产公司签发的支票一份，金额268 000元，当即于第一场交换提出，下场没有退票。

（1）借：清算资金往来 268 000

贷：其他应付款 268 000

（2）借：其他应付款 268 000

贷：吸收存款——ABB变压器厂268 000

2．本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金5 000元。

借：吸收存款——佳佳百货5 000

贷：库存现金 5 000

3．交换提回支票退票一份，系本行开户的展华灯具公司于昨日委托本行向上海欣欣装潢公司托收的支票12 000元，因对方存款余额不足退回。

（1）借：清算资金往来 12 000

贷：其他应付款 12 000

（2）借：其他应付款 12 000

贷：清算资金往来 12 000

4．第一场交换提回时，发现开户单位上海起重机厂签发的一张金额为7 000元的支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚金，并于下场交换提出退票。

借：其他应收款 7 000

贷：清算资金往来 7 000

借：清算资金往来 7 000

贷：其他应收款 7 000

扣收罚金（票面金额5%但不低于1000元）

借：吸收存款——上海起重机厂 1000

贷：营业外收入 1000

5．开户单位远足鞋业公司持本行签发的23017号本票一张，金额15 000元，随进账单要求入账。

借：开出本票 15 000

贷：吸收存款——远足鞋业 15 000

6．交换提回有关信用卡凭证一份，系本行持卡人张明昨日在其他银行ATM机取现金1 500元，当即办理转账。

借：吸收存款——信用卡存款（张明）1 500

贷：清算资金往来1 500

7．外地游客方瑛，持异地信用卡来本行要求支取现金3 000元，手续费另计，费率1%。

借：清算资金往来 3 030

贷：库存现金 3 000

手续费及佣金收入 30

8．收到邮划借方报单及信用卡凭证一份，系本行开户的上海起重机厂采购员持单位信用卡在南京某商场购物，金额共计20 000元。

借：吸收存款—信用卡存款（起重机厂）20 000

贷：清算资金往来 20 000

9．开户单位北站新华书店电汇北京市工行王府井分理处开户单位北京人民出版社书款12 325元。

借：吸收存款—北站新华书店 12 325

贷：清算资金往来 12 325

10．开户单位新光电器厂电汇天津机器厂数日前托收的货款15 000元，天津机器厂的开户行是交通银行。

借：吸收存款—新光电器厂 15 000

贷：清算资金往来 15 000

11．收到深圳发展银行划来异地托收承付货款53 280元，收款单位为本行开户的展华灯具公司。

借：清算资金往来 53 280

贷：吸收存款—展华灯具公司 53 280

12．收到南京市中行某支行寄来邮划借方报单，附汇票解讫通知一份，计货款16 000元，系结清本行开户单位中国伞厂前开银行汇票一份，汇票金额18 000元。

借：汇出汇款 18 000

贷：清算资金往来 16 000

吸收存款——申请人户 2 000

13．收到杭州农行某支行信汇款8 000元，收款人为开户单位佳佳百货公司。

借：清算资金往来 8 000

贷：吸收存款—佳佳百货公司 8 000

14．开户单位上海美饰公司提交进账单，附浙江省宁波市工行某支行签发的银行汇票结算凭证一份办理转账，实际结算金额8 000元，多余金额1 000元。

借：清算资金往来 8 000

贷：吸收存款—上海美饰公司 8 000

15．开户单位远足鞋业公司到期承付异地托收承付货款17 000元。

借：吸收存款—远足鞋业公司 17 000

贷：清算资金往来 17 000

16．应客户李兵要求，将一张金额为3 000元的银行汇票，用开新汇票的方法转汇至天津市农行某支行。

借：清算资金往来 3 000

贷：应解汇款 3 000

借：应解汇款 3 000

贷：清算资金往来 3 000

17．一笔金额为10 000元的应解汇款因两个月来一直无人来领，经查收款人李坚已离沪，将该笔汇款退汇至山西大同市工行某支行。

借：应解汇款 10 000

贷：清算资金往来 10 000

18．开户单位中国伞厂申请信汇三笔，金额共计25 670元。

借：吸收存款—中国伞厂 25 670

贷：清算资金往来 25 670

19．收到海南市中行某支行寄来异地托收承付凭证一份，金额20万元，6月18日(周三)承付期满，因付款单位上海美饰公司账户资金不足，6月19日上午营业时，只能支付10万元，6月24日支付6万元，6月30日才全部付清。计算赔偿金并做出相关账务处理。

（1）6月19日

借：吸收存款—上海美饰公司 100 000

贷：清算资金往来 100 000

（2）6月24日

借：吸收存款—上海美饰公司 60 000

贷：清算资金往来 60 000

赔偿金=延期支付金额×延期支付天数×赔偿金率

= 100 000×5×万分之5 + 40 000×6×万分之5

= 370元

（3）6月30日

借：吸收存款—上海美饰公司 40 370

贷：清算资金往来 40 370

银行间往来业务的核算

1、工商银行厦门某支行2007年9月发生联行往来业务如下。

要求：对工商银行厦门某支行的联行往来业务做出账务处理。假设工商银行已采用资金汇划与清算系统。

(1)收到一份联行报单，系收到开户单位家电商场应向省外某单位收取的一笔信汇款85，700元，省外单位的开户行也是系统内某支行。

借：辖内往来 85，700

贷：吸收存款—家电商场85，700

(2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某支行汇出电汇款61，080元。

借：吸收存款—鲁华酒店61，080

贷：辖内往来 61，080

(3)李方提交银行汇票一份，金额2，420元，经审查同意，全部支付现金，签发行为省内系统内某支行。

借：辖内往来 2，420

贷：库存现金 2，420

(4) 开户单位灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58，000元，一个月后实用金额49，700元，划付省外系统内某支行并将余款转回该单位存款账户。

借：吸收存款——灯具厂58，000

贷：汇出汇款 58，000

借：汇出汇款 58，000

贷：辖内往来 49，700

吸收存款——申请人户 8，300

(5)开户单位电机厂持有的一张银行承兑汇票到期，已收到联行报单和汇票款金额92，760元，审查无误后将款项划付开户单位电机厂。

借：辖内往来 92，760

贷：吸收存款—电机厂 92，760

(6) 开户单位第一百货商场的—笔付款，昨日付款期满，本日将款44，060元划往省外系统内某行。

 借：吸收存款—第一百货商场44，060

贷：辖内往来 44，060

2、下表是厦门市2007年11月20日同城票据交换的部分数据。

要求：根据上表分别做出上面三个银行有关票据交换的账务处理。

（1）工商银行

借：清算资金往来 52900

贷：存放中央银行款项 52900

（2）农业银行

借：清算资金往来 12100

贷：存放中央银行款项 12100

（3）中国银行

借：存放中央银行款项—中国银行65000

贷：清算资金往来 65000