第一篇. 基金——基金会计主要核算分录
基金会计科目与科目编号
一、 股票投资:
1、 二级市场股票投资业务
买入:
借:股票投资—成本
交易费用
贷:证券清算款
应付交易费用
借:证券清算款
贷:结算备付金
卖出:
借:证券清算款
交易费用
贷:股票投资—成本
股票投资—估值增值
应付交易费用
投资收益—投票投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益 —股票投资收益 (转销上笔分录“股票投资-估值增值”)
借:结算备付金
贷:证券清算款
2、 债转股业务
借:股票投资—成本
证券清算款
投资收益—债券投资收益
贷:债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—债券投资收益
借:结算备付金
贷:证券清算款
3、 交易所网上申购新股业务
a. 网上申购首发新股和网上公开增发新股
借:证券清算款—新股申购款—非T+1清算款
贷:证券清算款—T+1清算款
借:证券清算款—T+1清算款
贷:银行存款/结算备付金
借:股票投资—新股投资—成本
贷:证券清算款—非T+1清算款
借:证券清算款—T+1清算款
贷:证券清算款—非T+1清算款
借:结算备付金
贷:证券清算款—T+1清算款
或者:
借:股票投资—成本
贷:股票投资—新股投资—未流通—成本(证券代码)
借:公允价值变动损益
贷:股票投资—公允价值变动
b.老股东网上优先认购增发新股
深交所:
借:股票投资—深交所增发新股—成本(证券代码)
贷:证券清算款—T+1证券清算款(深圳)
借:股票投资—深交所增发新股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—T+1证券清算款(深圳)
贷:结算备付金(深圳)
上交所:
借:股票投资—上交所增发新—成本(证券代码)
贷:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
借:股票投资—上交所增发新股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
贷:证券清算款—T+1证券清算款(上海)
借:证券清算—T+1证券清算款(上海)
贷:结算备付金(上海)
c.老股东网上配售新股(配股)
深交所:
借:配股权证(配股权证的估值=可配数量*(市价-配股价)
贷:公允价值变动损益
借:股票投资—深市配股—成本(证券代码)
贷:证券清算款—T+1证券清算款(深市)
借:公允价值变动损益
贷:配股权证
借:股票投资—深市配股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—T+1证券清算款
贷:结算备付金
上交所:
借:配股权证
贷:公允价值变动损益
借:股票投资—沪市配股—成本—证券清算款(证券代码)
贷:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
借:公允价值变动损益
贷:配股权证
借:股票投资—沪市配股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
贷:证券清算款—T+1证券清算款
借:证券清算款—T+1证券清算款(上海)
贷:结算备付金(上海)
d.网上申购新股上市日
首发: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码)
贷:股票投资—未流通股票—成本(证券代码)
增发: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码)
股票投资—上海/深圳—估值增值(证券代码)
贷:股票投资—增发新股(上海/深圳)—成本(证券代码)
股票投资—增发新股(上海/深圳)—估值增值(证券代码)
配股: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码)
股票投资—上海/深圳—估值增值(证券代码)
贷:股票投资—配股(上海/深圳)—成本(证券代码)
股票投资—配股(上海/深圳)—估值增值(证券代码)
e.市值配售(二级市场投资者参加申购)
借:股票投资—新股投资—成本
贷:证券清算款
4、 交易所网下申购(法人配售)新股
借:证券清算款—场外新股申购款
贷:银行存款
借:股票投资—新股投资—成本(证券代码)
贷:证券清算款—场外新股申购款
借:银行存款
贷:证券清算款—场外新股申购款
估值 借:股票投资—深交所增发新股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
或 借:股票投资—非公开增发新股(上海/深圳)—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
5、 股票股利(送股和公积金转增股本)和现金股利
借:应收股利(上交所股票除息凭证)或银行存款、结算备付金(深交所股票除息凭证)
贷:投资收益(股利收益)
借:银行存款
贷:应收股利
二、 债券投资业务的核算
1、 非货币市场基金债券投资业务的会计核算
a、 交易所二级市场债券投资业务核算
借:债券投资—成本
应收利息
交易费用
贷:证券清算款
应付交易费用(券商佣金)
借:证券清算款
贷:银行存款或结算备付金
借:应收利息
贷:利息收入—债券利息收入
借:证券清算款(在交易日按应收或实收的金额)
交易费用(按应付的相关费用,佣金、证管费和税费)
贷:债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
应付交易费用(券商佣金)
投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—债券投资收益
借:结算备付金
贷:证券清算款
b、 交易所债券网上发行认购业务的会计核算
借:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
贷:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷:结算备付金—上海/深圳
借:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借:应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:利息收入—债券利息收入
借:结算备付金—上海/深圳
贷:证券清算款——上海/深圳
特殊情况:分离交易可转债
借:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
权证投资—未上市权证类型—成本(权证代码)
应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷:证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款
估值
借:债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码)
贷:公允价值变动损益—债券投资
借:权证投资—未上市权证类型—估值增值(权证代码)
贷:公允价值变动损益—权证投资
c、 交易所债券网下发行认购业务的会计核算
借:证券清算款—场外新债申购款
贷:银行存款
借:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:证券清算款—场外新债申购款
借:银行存款
贷:证券清算款—场外新债申购款
估值
借:债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码)
贷:公允价值变动损益—债券投资
d、 新债上市流通
借:债券投资—债券类型—成本(债券代码)
债券投资—债券类型—估值增值(债券代码)
贷:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码)
借:应收利息—债券类型(债券代码)
贷款:应收利息—未上市债券类型(债券代码)
借:权证投资—权证类型—成本(权证代码)
—估值增值(权证代码)
贷:权证投资—未上市权证类型—成本(权证代码)
—估值增值(权证代码)
2、 非货币市场基金银行间债券业务的会计核算
借:债券投资—债券类型—成本(债券代码)
应收利息—应收债券利息—债券类型(债券代码)
借:证券清算款—场外证券清算款/银行存款
贷:债券投资—应收债券利息—债券类型(债券代码)
—估值增值(债券代码)
应收利息—应收债券利息—债券类型(债券代码)
投资收益—债券投资收益—债券类型
借:公允价值变动损益—债券投资
贷:投资收益—债券投资收益—债券类型
借:债券投资—债券类型—估值增值(债券代码)
贷:公允价值变动损益—债券投资
借:债券投资(倒挤出买入成本)
应收利息(计提交割日当日的应收利息)
贷:银行存款
借:应收利息
贷:利息收入—债券利息收入
借:银行存款
贷:应收利息—应收债券利息
借:其他应收款—证券清算款
贷:债券投资—成本
—估值增值(可能在借方)
投资收益—债券投资收益(可能在借方)
借:银行存款
贷:应收利息
其他应收款(证券清算款)
3、 债券回购
a. 银行间债券回购交易的账务处理
同业市场正回购(卖出回购证券)
借:银行存款或证券清算款—场外证券清算款
贷:卖出回购金融资产款
借:银行存款
贷:证券清算款—场外证券清算款
借:利息支出—卖出回购证券支出
贷:应付利息—应付回购利息
借:卖出回购金融资产款
应付利息—应付回购利息
利息支出—卖出回购证券支出
贷:证券清算款或银行存款
同业市场逆回购(买入返售证券)
借:买入返售金融资产—质押式/买断式
贷:银行存款证券清算款—场外证券清算款
借:证券清算款—场外证券清算款
贷:银行存款
借:应收利息 —应收买入金融资产利息收入
贷:利息收入—买入金融资产利息收入
借:银行存款
贷:买入返售金融资产—质押式/买断式
应收利息—应收买入金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产利息收入
b.交易所债券回购交易的账务处理
交易所正回购(卖出回购证券)——融资
借:证券清算款
交易费用
贷:卖出回购金融资产款
借:利息支出—卖出回购金融资产支出
贷:应付利息—应付回购利息
借:卖出回购金融资产款
利息支出—卖出回购金融资产支出
贷:应付利息—应付回购利息
证券清算款
交易所逆回购(买入返售金融资产)——融券
借:买入返售金融资产
交易费用
贷:证券清算款
借:应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
贷:利息收入—买入返售金融资产收入
借:证券清算款 贷:买入返售金融资产
应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产收入
4、 其他固定收益产品投资(主要为资产支持证券)
买入 借:债券投资—面值(按面值)
应收利息(若有)
贷:证券清算款(按应支付的金额)
银行存款(按实际支付的金额)
应付交易费用(按应支付的交易费用)
债券投资—折溢价(支付的交易费用计入债券投资账面价值,可能在借方)
借:证券清算款
贷银行存款/结算备付金
借:应收利息(票面利率*面值)
债券投资—折溢价 (按差额,可能在贷方)
贷:利息收入—债券利息收入(摊余成本*实际利率)
借:证券清算款
贷:应收利息
借:银行存款/结算备付金
贷:证券清算款
借:债券投资—折溢价
贷:利息收入—债券利息收入
借:债券投资—面值
—折溢价(可能在借方)
应收利息(若有)
应付交易费用(应支付的交易费用)
投资收益—债券投资收益(按差额,支付的交易费用计入当期损益)
借:银行存款/结算备付金
贷:证券清算款
借:银行存款/证券清算款(按实际收到或应收的金额)
贷:债券投资—面值
—折溢价(可能在代言)
应收利息(若有)
三、 其他金融产品投资业务核算
1、 权证
借:权证投资—成本(按权证的公允价值)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:证券清算款(按应会付的证券清算款)
应付交易费用(按应支付的交易费用)
借:证券清算款(按实际交收的证券清算款)
贷:结算备付金
借:存出保证金—权证保证金
贷:结算备付金/银行存款
借:权证投资—估值增值(按当日与上一日估值增值差额)
贷:公允价值变动损益
借:证券清算款(按应收金额)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:权证投资—成本
—估值增值(可能在借方)
应付交易费用
投资收益—衍生工具收益(可能在借方)(按差额)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—衍生工具收益
2、 银行定期存款
3、 基金
买 入:
非上市交易的开放式基金
借:证券清算款(按申购金额)
贷:银行存款
借:基金投资—成本(按基金公允价值)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:股票投资/债券投资—成本
股票投资/债券投资—估值增值(如果是减值则在借方)
证券清算款(按应支付的金额)
应付交易费用(按应付交易费用)
投资收益—股票投资收益/债券投资收益(按其差额,可能在借方)
本基金申购ETF
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—股票投资收益—债券投资收益
借:证券清算款
贷:结算备付金/银行存款
持有基金期间分派红利
借:应收股利
贷:投资收益—股利收益
借:结算备付金/银行存款
贷:应收股利
估值
借:基金投资—估值增值
贷:公允传值变动损益
卖出
借:证券清算款/银行存款(按应收或实际收到的金额)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:基金投资—成本
—估值增值(如果减值则在借方)
应付交易费用(按应付交易费用)
投资收益—基金投资收益(按差额,可能在借方)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—基金投资收益
借:股票投资/债券投资—成本
证券清算款(按应收的金额)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:基金投资—成本
—估值增值(可能在借方)
应付交易费用
投资收益—基金投资收益(可能在借方)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—基金投资收益
借:结算备付金/银行存款
贷:证券清算款
借:证券清算款
贷:基金投资
四、 基金资产估值
股票估值 借:股票投资—估值增值
贷:公允价值变动损益—估值增值
五、 基金在募集,投资人申购、与赎回业务处理
募集 借:银行存款
股票投资(成本)
贷:实收基金
其他收入
开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回
申购 借:应收申购款
贷:实收基金
损益平准金—未实现
—已实现
借:银行存款
贷:应收申购款
赎回 借:实收基金
损益平准金—未实现
—已实现
贷:应付赎回款
应付赎回费
其他收入
借:应付赎回款
应付赎回费
贷:银行存款
ETF份额
申购 借:股票投资—成本(股票公允价值)
证券清算款—现金替代款(应缴纳的现金替代)
—现金差额(预估现金差额为正,如为负则在代方)
贷:实收基金(有效申购款中含有的实收基金)
损益平准金—已实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
—未实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
借:结算备付金或银行存款
贷:证券清算款—现金替代款(应缴纳的现金替代)
现金多退少补(退还分录,补差分录相反)
借:损益平准金
贷:证券清算款—现金差额
借:证券清算款—现金差额
贷:结算备付金或银行存款
赎回 借:实收基金(按实收基金余额占基金净值的比例计算)
损益平准金—已实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
—未实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
贷:股票投资—成本
—估值增值(有可能在借方)
证券清算款(预估现金差额为正,如为负则在借方)
投资收益—股票投资收益(有可能在借方)
证券清算款(应支付的必须现金替代)
借:证券清算款
贷:银行存款或结算备付金
六、 红利再投资
借:应付利润
贷:实收基金
损益平准金
七、 负债和所有者权益
主要核算:应付赎回款
应付赎回费
应付管理人报酬
应付托管费
应付销售服务费
应付交易费用
应交税费
应付利息
应付利润
卖出回购金融资产款
其他应付款
实收基金
未分配利润
八、 基金收入、费用和利润
主要核算:利息收入
投资收益
公允价值变动损益
其他收入
管理人报酬
托管费
销售服务费
交易费用
其他费用
九、 基金财务报表编制和动作信息披露
资产负债表的编制
利润表的编制
所有者权益(基金净值)变动表编制说明
报表附注的说明
基金动作信息披露报告的形成
报表模板
资产负债表
会证基01表
_______年______月_______日 单位:元
附注:基金份额净值 元,基金份额总额 份。
利润表
会证基02表
编制单位: _______年_______月_______日 单位:元
基金管理公司负债人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
所有者权益(基金净值)变动表
会证基03表
编制单位: _______年_________月_______日 单位:元
第二篇. 基金公司——基金公司会计主要核算分录
基金公司会计科目与科目编号
一、 货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产
主要核算:库存现金
银行存款
存出保证金
应收账款
预收账款
应收管理费收入
应收基金销售服务费收入
应收咨询费收入
应收利息
其他应收款
坏账准备
可供出售金融资产
公允价值变动
固定资产累计折旧
固定资产清理
无形资产长期待摊费用
二、 负债
主要核算:应付职工薪酬
应付账款
应付利润
应交税费
营业税金及附加
城市维护建设税
教育费附加
河道管理费
企业所得税
其他应付款
营业外支出(或有事项)
三、所有者权益
主要核算:实收资本
资本公积
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
税所利润的分配(提取风险准备;提取法定/任意盈余公积;向投资者分配)
四、收入、费用与利润
管理费收入 借:应收账款—应收管理费
贷:管理费收入
销售服务费收入 借:应收账款—应收销售服务费收入
贷:销售服务费收入
手续费收入 借:银行存款等
贷:手续费收入
利息净收入 借:应收利息等
贷:利息收入
借:利息支出
贷:应付利息等
投资收益 借:公允价值变动损益
银行存款等
贷:投资收益
汇兑损益 借:有关科目
贷:汇兑损益
其他业务收入 借:现金等
贷:其他业务收入—**收入户
营业税金及附加 借:营业税金及附加
贷:应交税费—营业税
—城市维护建设税
其他应付款—教育费附加
业务及管理费 借:业务及管理费—**费
贷:应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销等
资产减值损失 借:资产减值损失
贷:**资产减值准备
其他业务支出 借:其他业务支出
贷:库存现金等
所得税费用 借:所得税费用
递延所得税资产
递延所得税负债
贷:应交税费—应交所得税
利润结转及分配 借:管理费收入—各明细账户
利息收入—各明细账户
销售服务费收入—各明细账户
手续费收入—各明细账户
其他业务收入—各明细账户
汇总收益—各明细账户
投资收益—各明细账户
营业外收入—各明细账户
贷:本年利润
借:本年利润
贷:业务及管理费—各明细账户
营业税金及附加—各明账户
其他业务支出—各明细账户
汇总损失—各明细账户
投资收益—各明细账户
利息支出—各明细账户
营业外支出—各明细账户
资产减值损失—各明细账户
所得税费用
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
企业所得税
¥29.8
¥9.9
¥59.8