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固定资产内部控制制度26

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货币资金内部控制制度固定资产业务处理程序

㈠固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求：
１．固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证。
．固定资产购买必须签定合同。
．固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片。
．定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。．固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。．报废固定资产处理必须经过审核。㈡固定资产业务处理中的凭证．固定资产内部调拨通知单。
为固定资产在企业内部转移的基本凭证。应由设备部门填制。一般一式四联，设备、财务、调出部门、调入部门各一联，可代为固定资产出售凭证。．固定资产验收单。
与固定资产购买的发票等作为借记固定资产的凭证。．固定资产报废单。
作为固定资产报废时必须填制的凭证，由设备部门填制，一式三联。．固定资产折旧计提分配表。
作为计提折旧分配折旧费用的凭证，由财务部门统一设计全面计提具体分部门占用资产计算折旧费用分摊到各相关部门。．其它有关凭证
固定资产增减变动月报、固定资产盘盈盘亏表等，既可作为凭证，又可作为日常管理报表。
㈢固定资产业务处理程序
固定资产业务处理程序因根据固定资产具体业务分别制定。．设备采购、入库和付款业务程序
设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批。
总工程师批准后填一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采购，一联传财务部门作为付款审核依据。
页脚内容
货币资金内部控制制度设备部门根据设备购买通知书与供应单位签定购货合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门备查。
设备部门收到客户（供应商）寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其它一联传与提单传运输部门提货，一联传仓库通知作好验收准备。发票暂时在设备部门保存。
运输部门持提单去车站码头提货，并填一式两联到货清单。
运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保存备查。
仓库根据到货清单和设备入库单登记设备库存账。
设备部门在设备到货后将发票和设备入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。
出纳部门按付款业务程序进行付款。．固定资产报废清理程序
固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。
设备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。
设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。会计部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。
㈣固定资产业务的账务处理．确定固定资产分类
先按固定资产使用部门分类、再按固定资产使用情况分类。．确定固定资产折旧方法
采用年限平均法和（或）工作量法。分别估计使用年限和残值。折旧方法和估计年限、残值一般按税法要求，避免进行所得税调整。．账簿设置
账簿应设置总账，由财务部门记录。并相应设置折旧账户。明细账设在财务部门。
固定资产卡片可分设三套，分别由账务部门、设备部门和使用部门登记。财务部门的卡片同时应填制折旧提取情况。固定资产的账账核对主要对原值进行核对。
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货币资金内部控制制度页脚内容铜陵洁雅生物科技股份有限公司
二九年一月十六日

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