企业会计欺诈案例评析

一论文的两个大前提：

1该案例研究是解释性的，主要用于规范研究。这篇文章以萨蒂扬技术有限公司的企业会计欺诈为例，采用案例研究的方法来研究，是一篇规范性和解释性的案例研究文章。

关于解释性：

其试图去解释观察到的会计实务的原因，即为什么会出现越来越多的企业会计欺诈，研究的焦点集中于特殊案例即萨蒂扬公司的企业会计欺诈行为。

关于规范性：

案例研究方法有不同的用途，这取决于研究的本质和研究人员的方法论。在论文中作者以规范方法论为指导，认为社会系统是社会建构的，有其内在的复杂性，并且重视人类行为的重要性，认为行为科学是由人类的贪婪、野心与对权力、金钱、名利和荣耀的渴望所左右，验证道德和企业管理理念的重要性。

2解释模型是基于型式模型的，通用性是理论型的。

通过萨蒂扬这一特殊案例，作者试图展开理论发展，探索经验教训和解决的策略。其通用性是理论层面而非统计层面的，可能只在特殊的环境才可以解释。

二基于案例研究方法的步骤对论文分析：

1回顾文献，尽可能清楚的界定要研究的问题

在进行文献综述之前，作者通过对研究问题企业欺诈内涵的描述为起点发展出企业欺诈研究的重要性。

在进行文献综述时，作者以安然的失败引发美国企业诈骗为起点，对西方发达国家的企业财务欺诈进行描述，然后引出发展中国家检测企业经理人造假行为方面的研究的不足。

2选择案例

作者把萨蒂扬看成独立的整体进行全面分析，萨蒂扬公司作为案例来说具有代表性和说服力是合适的。同时也和文章研究的问题和目的是一致的。

3搜集数据

研究的数据主要是从发表在杂志、报纸、书籍、报表、报告上的相关文献中收集到的。在收集证据方面不够全面，只是基于“第二手的”数据来源，没有从企业内部实地调查，不能深刻了解欺诈行为的内部原因。

4评估数据

由于数据搜集过程中没有体现关于数据的三方对质，关于方法的三方对质以及关于研究人员的三方对质，可以认为数据缺乏环境效度。

5分析数据

在分析数据时作者列出了伪造的决算表和收入报告表格，发起人股份持有额变动表格分析数据，同时采用了结构性分析来考察文字或叙述上的数据。通过对萨蒂扬公司从小企业发展壮大直到灭亡的企业发展数据的考察寻找隐含在文件、事件或其他现象背后的原因。

6撰写报告

通过上面的研究作者找出了萨蒂扬的公司管理问题，总结出企业管理应该吸取的经验教训以及验证了行为科学是由人类的贪婪、野心与对权力、金钱、名利和荣耀的渴望所左右着的结论。

同时论文也存在一些局限性，例如数据的收集渠道单一，可能影响研究者的判断；案例研究没有一种标准化的数据分析方法，证据的提出和数据的解释带有可选择性;研究者或数据搜集者进行数据的筛选和整理的方法不够规范，数据搜集者对事物的观察和观察后的记录可能不一致。