税务机关单位内控工作中存在的问题与遇到的困难

近年来，由于税收经济行为日益复杂，社会各界及广大纳税人对地税机关的依法行政的监督日益强烈。随着税收征管改革、税源专业化管理的有力推进，地税机关目前又处于管理转型升级时期，将风险管理引入税收工作，建立科学有效的内部控制机制，保证权责的正确行使，积极探索对基层地税机关内部人财物管理和外部税收征管、行政审批、行政处罚等税收执法事项的风险管控已日益迫切，要做到“收好税、带好队”，就必须通过建立岗位风险内控机制，为基层地税干部职工干事创造一个安全廉政的环境，达到基层地税机关权力行使规范、高效和廉洁。

一、新形势下基层地税机关推进内控机制建设的必要性

内控机制建设是一个组织为了实现既定目标，防范和减少风险的发生，由全体成员的共同参与，对内部业务流程进行全过程的介入和监控，采取权力分解、相互制衡手段，制定出完备的制度保证的过程。作为在直接面向纳税人负责税收征收管理与纳税服务的基层地税机关，推进内控机制建设具有十分重要意义。

(一)推进内控机制建设，是惩防体系建设的重要抓手

在基层地税机关开展内控机制建设就是要紧贴税收工作实际，把反腐倡廉建设的目标要求融入到税收业务工作和行政管理工作的各个关键环节，贯穿于权力行使的全过程，是税收执法权和行政管理权“两权”监督制约工作的深化和延伸，是惩防体系建设的重要内容和重要抓手。

(二)推进内控机制建设，是促进干部队伍廉政的客观需要

基层地税机关处于税收征管工作的第一线，或多或少地掌管着一定的权力和资源，不同程度地面临着诱惑和考验，受腐败的风险也较大。这就要求我们把更多的时间和精力用在预防腐败环节上，督促干部职工树立防控风险意识，筑牢拒腐防变的思想道德防线，最大限度地降低腐败和不正之风发生的概率，这也是从根本上爱护和保护干部职工的具体表现。

(三)推进内控机制建设，是从源头上防治腐败的有效措施

在反腐倡廉形势依然严峻、任务依然艰巨的情况下，只有坚持预防在先，防患于未然，大力推进内控机制建设，才能减少和控制诱发腐败的风险。基层地税机关推进内控机制建设重在治权，源头防范，通过落实岗位责任，明晰权力运行程序，强化制约措施，把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节，使腐败行为不发生或者少发生，实现从源头上预防腐败的目的。

(四)推进内控机制建设，是提高反腐倡廉工作能力的重要途径

基层地税机关推进内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性，形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制，实现内部制约和外部监督的有机统一，使决策更加科学、执行更加有效、监督更加有力，从根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

二、基层地税机关开展内控机制建设的方法与步骤

国家税务总局肖捷局长指出：要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容，结合税制、征管、内部行政管理等改革，积极完善岗责体系，优化流程，健全制度，强化监督，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，从源头和机制上防范腐败风险。因此基层地税机关开展内控机制建设需要从以下几个方面着手。

(一)全面梳理岗责和权力事项

结合当前的地税机构改革和税源专业化管理，基层地税机关要对各岗位职责和权力事项进行全面梳理，形成完整的岗位目录和“权力清单”，在此基础上，进一步明确内部各部门的权力事项，界定部门职能，细化岗位职责，明确每个岗位的工作职责和行为规范，使全体人员做到各司其职、各负其责，确保权力行使的责任落实到部门、到岗、到人。

(二)深入排查找准弄清风险点

风险排查是推行内控机制建设的关键环节，是在明晰岗位职责的基础上，需要着力做好的工作事项。风险找不到、找不准、找不全，在基层地税机关建立内控机制建设就缺乏针对性，因此，在推进过程中，基层地税机关每名干部职工都要结合自身岗位职责，对照相关法律法规及管理制度，将所在岗位可能存在的风险点找全、找准，通过风险排查，使干部职工清楚自己应履行的工作职责，清楚行使权力时的风险所在，从而达到自我防范、自我纠错的目的。

查找风险点要通过自己找、群众帮、领导点、民主评、组织审等多种形式，找准各岗位每一个环节可能存在的风险点和易发生风险的事项，对排查出的各类风险点列出可能发生的违法、违纪、违规情形和涉及的法律、法规、制度、规定、办法等情况逐一登记，提出防控措施意见和建议，根据风险发生几率和危害程度自我界定岗位风险等级，填写《岗位廉政风险排查表》，并层层审定。

(三)着力规范权力运行流程

在排查风险点的基础上，针对税收执法权和行政管理权的权力事项和用权方式，优化运行程序，建立内控措施，制定作业标准，实现权力运行的过程制约、程序控制。一是优化权力运行流程，明确具体权力事项的业务操作程序，做到下一道程序对上一道程序进行控制，每道程序之间互相制衡，坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节。二是根据现行税收征管和行政管理的规定要求，编制权力运行流程图，在优化流程的基础上，对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容，以图形的方式表达出来，通过流程图将权力行使过程进行固化，使每项权力的行使过程做到可视可控。

(四)完善创新制约制度

针对排查出的风险点，从建立健全岗位管理的基本制度、规范权力运行的廉政监督制度、违规处罚性制度等方面入手，制订、完善、创新有关规章制度，健全防范体系，使内部人财物管理权、决策权与外部税收执法的自由裁量权、行政审批权置于制约和监督之中。

三、基层地税机关推进内控机制建设的重点与难点

基层地税机关推进内控机制建设的重点是在内部人财物、行政管理权和外部的税收执法权的有效制约和监督上。目前基层地税机关推进内控机制建设存在以下几个方面的难点。

一是思想认识不到位。基层地税机关干部职工对推进内控机制建设的第一反应普遍是“我们普通干部手中又没什么权，想腐败都难，哪里有什么廉政风险?”、“查找廉政风险点?我们都是按照制度规定在工作，从不违规，还有什么风险点?”、“内控机制建设是上边的事，又开始找麻烦了。”等等，由于思想认识方面的问题，造成了一些干部职工有抵触情绪，表现在廉政风险点的查找上敷衍应付，而不是积极主动地参与其中。

二是内控条规多对号难。查找内部行政管理和外部税收执法岗位的内控廉政风险点，涉及的法律法规，还有内部管理制度、办法等，将查找出的每个风险点逐一对上相对应的防范处理条款比较难，基层地税机关鉴别、判断把握不准。

三是监控科技含量不足。推进内控机制建设，是将风险管理等现代管理理念和科学方法引入基层地税机关预防腐败的实践中，内控机制建设是以防控廉政风险为核心，需要把“两权”运行的每个环节都置于监控之中，目前还没有一套统一的、完整的信息系统来支撑，让权力运行的每个事项处理都可控可视可查。

四是制度体系不够完备。近年来，基层地税机关通过政风建设、制度建设等活动，对相关实用性制度多次进行了梳理和修订，但仍停留在缺什么补什么的层面上，远不能满足内控机制建设所要达到的总体控制、全面覆盖的要求。

四、基层地税机关推进内控机制建设的对策

(一)统一思想认识，形成内控机制建设合力

加强推进内控机制建设工作的宣传动员，强化岗位廉政风险教育，使干部职工了解内控机制建设的目的和意义，提高风险防范意识，逐步培育内部控制理念，增强干部职工参与内控机制建设的积极性和主动性，引导更多的干部职工对内控机制建设工作的开展献计献策。

(二)运用已有软件，采取人机结合办法考核

对于税收执法权的控制，可利用现有的“双平台”软件和税收执法管理信息系统，结合税源专业化管理工作的开展，对各岗位的风险点采取信息化的手段进行监督控制，将税收征管过程的权力行使变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素，防止不廉现象的发生;而对于行政管理权的控制，在明确各岗位、各工作环节风险责任的前提下，采取手工填单，单随工作环节事项走的方法进行实时监控。

(三)梳理完善制度，建立权力制衡工作机制

以制度规范权力运行，是内控机制建设要解决的重点，把内控机制建设与贯彻《廉政准则》、落实党风廉政建设责任制、税源专业化管理、现代化分局建设、“两权”监督和干部队伍日常管理有机结合起来，贯彻好各项工作制度，落实好加强税收执法监督的各项规定。对人、财、物管理权、税收执法权等廉政风险点，在全面梳理的基础上，进一步健全内控制度，明确具体权力事项的业务操作程序，坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，建立起职权清晰、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。