我国税收优惠政策与经济发展的关系研究

摘要：本文辩证地讨论了税收优惠政策对我国经济发展的积极和消极作用。在此基础上，从政府执行税收优惠政策的角度，讨论了我国政府应如何利用税收优惠政策来促进我国经济发展的思考。

关键词：税收优惠政策；市场经济；经济发展

作为税收法律制度的重要组成部分，税收优惠政策是指在维持总税收政策不变的前提下，国家为了应对某些特殊状况及实现某项政策目标的需要，对一些特定的课税对象、纳税人或地区采取减轻或免除税收负担的措施，以对其给予照顾或鼓励。

一、税收优惠政策对我国经济发展的促进作用

政府制定并实施的税收优惠措施并不是一种随意行为，而是为了满足政策需要采取的财政性手段，其实质是财政通过税收方式，将纳税人应缴纳税额的一部分或全部“让渡”给纳税人。根据近20年来学者们的研究（郭平和洪源， 2010； 周品爱， 2010）和企业实际运行，作为我国主要的税收支出形式，税收优惠政策在很大程度上促进并推动了我国的社会稳定和经济发展。主要表现在以下几个方面：

第一，调节收入分配，有效配置经济资源，促进市场经济体系的成熟和完善。由于市场经济初期，许多制度体系还不健全，经济资源的配置不够合理，尤其是收入的初次分配在市场机制内尚不公平，通过多项税收优惠政策的实施，如农业税的废除、牧业税免征及个体经营者纳税起征点提高等，使财政介入到国民收入的分配过程中去，运用税收安排来充分发挥税制对收入的自动和人为调节及稳定功能，将资金收入再分配给那些应该增加收入的群体。此外，通过其他经济资源的合理配置，进一步鼓励社会投资，促进技术进步，协调并弥补国家宏观经济政策中某些不完善之处，以间接矫正市场失灵，提升政策实施效果，发挥其“微调”作用，从而促进工业经济的快速发展。

第二，通过税收政策的倾斜，有效促进了国家区域发展战略的实施。国家运用布局经济学，相继出台并实施了一系列倾斜于东部地区及西部地区发展的税收金融优惠政策，这些税收优惠政策促进了我国东西部地区经济的快速发展。同时，这些税收优惠政策也对缩小局部地区的经济发展水平差异有所促进，对我国的区域间梯度发展战略发挥了重要作用。