【解析】收入准则不涉及对外出租收取的租金、进行债权投资 收 取的利息和保费收入。

2. 企业与客户签订合同，向其销售 A、B、C三件产品，不含

增值税的合同总价款为100万元。A、B、C产品的不含增值税单 独售价分别为40万元、60万元和20万元。B商品应分摊的交易 价格为（）万元。

A. 27

B. 50

C. 45

D. 18

【答案】B

【解析】B商品应分摊的交易价格=60/ （40+60+20）X 100=50

（万元）

3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13 %。2019

年10月15日 甲公司与乙公司签订商品购销合同，根据合同约

定，甲公司向乙公司销售一批商品，其标价为 900万元，甲公司

给予乙公司10 %的商业折扣。当日商品已发出，乙公司已验收 合格。不考虑其他因素，则甲公司应确认收入为 （ ）万元。

A. 900

B. 810

C. 1017

D. 915.3

【答案】B

【解析】甲公司应确认的收入=900X90%=810

4. 甲公司向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上

注明的价款为500万元，增值税税额为65万元；甲公司收到乙 公司开岀的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 565万元，期

限为2个月；甲公司以银行存款支付代垫运费，增值税专用发票 上注明运输费 0.2 万元，增值税税额为 0.018 万元，所垫运费尚

未收到；该批商品成本 320万元；乙公司收到商品并验收入库。

甲公司销售商品时应确认的应收账款为 （ ）万元。

A. 565.2

B. 565.218

C. 0.218

D. 0.2

【答案】C

【解析】收到的银行承兑汇票应计入“应收票据”，不计入“应收账 款”。

5. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 13 %，

甲公司2019年12月5日向乙公司销售商品一批，价款100万元，

由于成批购买，甲公司给予乙公司 10 %的商业折扣，并且规定

了现金折扣的条件为 2/10 ,1/20，N/30 （假定计算现金折扣时 考虑增值税）。乙公司于 12月13日支付了上述款项，则甲公司 下列处理中正确的是 （ ）。

A. 确认主营业务收入金额为 100万元

B. 确认增值税销项税额为 13万元

C. 确认财务费用金额为 1.017 万元

D. 甲公司实际收回价款为 99.666 万元

【答案】D

【解析】甲公司时间销售时应按扣除商业折扣后的金额确认收 入

和销项税额，收入=100X（ 1-10% =90 （万元），销项税额=90 X13%=11.7（万元）。财务费用的金额 =（90+11.7 ）X 2%=2.034

（万元）。实际收到的金额 =90+11.7-2.034=99.666 （万元）

6. 甲公司本年度委托乙商店代销零配件， 代销价款100万元。

本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零 配件的60万元，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专 用发票。乙商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实

际成本为70万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为 （ ）

万元。

A. 60

B. 70

C. 100

D. 57

【答案】A

7. 甲公司为增值税一般纳税人，提供服务适用的增值税税率

为6%。2019年12月1日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援 助服务，服务期限为2个月，约定服务费为100万元（不含税），在 服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会 按约定支付服务费。假定截至12月31日甲公司的履约进 度为50 %，乙公司同时受益。不考虑其他因素，则甲公司在 2019

年12月31日应确认的收入为（ ）万元。

A. 100

B. 50

C. 106

D. 53

【答案】B

【解析】应确认的收入=100X50%=50（万元）

8.2019年12月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项 大型设备，安装期限为 3个月，合同约定乙公司应支付安装费总 额为60000元。当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装

结束验收合格后一次付清。截至 2019年12月31日，甲公司实

际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费用

25000元，甲公司确定的履约进度为 37.5 %，2020年2月15日,

甲公司完成大型设备安装任务。不考虑其他因素，甲公司 2020

年应确认的营业收入为（）元。

A. 20000

B. 22500

C. 37500

D. 60000

【答案】C

【解析】应确认的收入 =60000- 60000X 37.5%=37500 （万元） 9.

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 13 %。本月销售一批

材料，价值5876元（含税）。该批材料计划成本为 4200 元，材料成本差异率为 2 %，该企业销售材料应确认的损益为 （ ）元。

A. 159

B. 1084

C. 1884

D. 916

【答案】D

【解析】应确认的损益 =5876/1.13- 4200X（ 1+2% =916 （万

元）

10.甲公司经营一家健身俱乐部。 2019年12月1日，某客户

与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费 7632元（含税价），可在未来的12个月内在该俱乐部健身，且没 有次数的限制。该业务适用的增值税税率为 6%。甲公司2019

年应确认的收入为（ ）元。

A. 6000

B. 7632

C. 600

D. 636

【答案】C

【解析】应确认的收入 =7632/ （ 1+6%） /12=600 （万元）11.

某企业（增值税一般纳税人）2018年10月承接一项设备安

装服务，服务合同总收入为 200万元（不含增值税），预计合同总

成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，该业务属于在某 一时段内确认服务收入。 2018年已确认服务收入80万元，截至

2019年12月31日，该服务的履约进度为 60 %。2019年该企业 应确认的服务收入为（）万元。

A. 36

B. 40

C. 72

D. 120

【答案】B

【解析】应确认的服务收入=200X60% -80=40 （万元）

12. 企业销售商品已经发出， 但不满足收入确认条件， 则应借

记的会计科目是（ ）。

A. 库存商品

B. 在途物资

C. 主营业务成本D.

发岀商品

【答案】D

13. 下列项目中，属于合同取得成本的是 （ ）。

A. 差旅费 B.

投标费 C.

销售佣金 D.

为准备投标资料发生的相关费用

【答案】C 14.

下列各项中不属于企业期间费用的是 （ ）。

A. 无形资产处置的净损失 B.

支付的业务宣传费 C.

发生的外币汇兑损失 D.

销售商品应负担的运费

【答案】A 15.

下列各项中属于企业“营业成本"核算内容的是 （ ）

A. 委托方委托代销商品支付的手续费

B. 非房地产开发企业销售固定资产交纳的土地增值税

C. 出售无形资产的账面成本 D.

岀租非专利技术发生的摊销额

【答案】D

【解析】选项A计入销售费用；选项B计入固定资产清理；选 项C计入资产处置损益。

16. 下列各项中，不应计入企业财务费用的是 （ ）

A. 支付的银行承兑汇票手续费 B.

销售商品的现金折扣

C.支付的发行股票手续费 D.

经营期间确认的短期借款利息费用

【答案】C

【解析】选项 C是冲减资本公积

17. 企业在销售商品时发生的应由本企业负担的运费应计入

（ ）。

A. 主营业务成本

B. 销售费用

C. 制造费用

D. 管理费用

【答案】B

18. 下列各项中，企业应记入“管理费用"科目的是 （ ）。

A. 支付的独立董事费

B. 转让厂房交纳的土地增值税

C. 进口商品交纳的关税

D. 代扣代缴管理人员个人所得税

【答案】A

19. 下列各项中，不应计入企业管理费用的是 （ ）

A. 计提的生产车间管理人员的养老保险费

B. 车间设备的日常维修支岀

C. 应向董事会成员支付的津贴

D. 发生的会计师事务所审计费

【答案】A 20.

下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是

（ ）。 A.

进口原材料应交的关税

B. 购进生产设备应交的增值税

C. 购入土地使用权交纳的契税

D. 销售自产应税化妆品应交的消费税

【答案】D 21.

下列各项中应在企业“销售费用"科目核算的是 （ ）。

A. 购入原材料支付的运费 B.

随同商品出售单独计价的包装物成本 C.

预计产品质量保证金 D.

销售商品发生的现金折扣

【答案】C

22. 下列关于费用的表述不正确的是 （ ）。

A. 费用的增加会减少企业的负债 B.

费用是企业日常活动中发生的 C.

费用的增加会导致企业所有者权益的减少 D.

费用会导致经济利益流岀企业

【答案】A

23. 下列各项中，属于企业发生的损失的是 （ ）。

A. 企业外币应收账款的汇兑损失

B. 企业管理不善引起的存货盘亏损失

C. 企业支付的税收滞纳金

D. 企业预计产品质量保证损失

【答案】C

24.2019年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用 发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，全部款 项已收存银行。该商品的成本为 90万元，并结转相应的存货跌

价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业 2019年 12月营业利润增加（ ）万元。

A. 28

B. 10

C. 15

D. 5

【答案】C

【解析】影响营业利润的金额 =100- （ 90-5 ） =15 （万元）

25. 企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是

（ ）。 A.

岀售存货结转的成本B.

固定资产盘盈 C.捐

赠利得

D. 计提无形资产减值准备

【答案】B

【解析】固定资产盘盈应计入以前年度损益调整，之后调整留 存

收益。

26. 下列各项中，应在“营业外收入” 科目中核算的是（ ）o

A. 出租非专利技术使用权收入

B. 无法查明原因的现金盘盈 C.

固定资产盘盈

D. 存货盘盈

【答案】B

【解析】选项A应通过其他业务收入核算；选项 C应通过以前 年度损益调整核算；选项D应通过待处理财产损益核算，而后冲 减 管理费用。

27. 下列各项中不应记入“营业外支出”科目的是 （）

A. 固定资产盘亏损失

B. 行政罚款损失C.

现金盘亏损失

D. 债务重组损失

【答案】C

【解析】现金盘亏应计入管理费用。【此处老师说明的是无法 查

明原因的现金盘亏损失】

28. 某企业本期营业收入 5020元，营业成本 3500万元，税金

及附加120万元，期间费用合计 320万元，信用减值损失 10万

元，资产减值损失 40万元，营业外收入 100万元，营业外支出

10万元（其中行政罚款2万元），适用的企业所得税税率为 25%， 则甲公司应当确认的所得税费用为 （ ）万元。

A. 280.5

B. 281

C. 257.5

D. 258

【答案】A

【解析】应确认的所得税费用 =

（5020-3500-120-320-10-40+100-8 ）X 25%=280.5（万元）

29. 某企业本期营业收入 1000万元，营业成本 800万元，管

理费用20万元，销售费用 35万元，资产减值损失 40万元，投

资收益45万元，营业外收入 15万元，营业外支出 10万元，所

得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润

为（ ）万元。

A. 123

B. 200

C. 150

D. 155

【答案】C

【解析】营业利润 =1000-800-20-35-40+45=150 （万元） 30.

某企业适用的所得税税率为 25 %。2019年度该企业实现利

润总额500万元，应纳税所得额为 480万元，递延所得税资产期

初余额为2万元，期末余额为 10万元。递延所得税负债期初余

额为5万元，期末余额为15万元。不考虑其他因素， 该企业2019 年度利润表“所得税费用”项目本期金额为 （ ）万元。

A. 122

B. 112

C. 125

D. 120

【答案】A

【解析】当期应交所得税=480X25%=120（万元）；递延所得

税=（15-5 ） - （ 10-2 ） =2 （万元）；所得税费用 =120+2=122 （万

元）