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联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税协定范本-

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《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税协定范本》（2001年版中译本）
协定目录
协定名称和序言

第一章协定范围
第一条人的范围第二条税种范围

第二章定义
第三条一般定义第四条居民第五条常设机构

第三章对所得的征税
第六条不动产所得第七条营业利润
第八条船运、内河运输和空运（供选择的A、供选择的B）第九条联属企业第十条股息第十一条利息
第十二条特许权使用费第十三条财产收益第十四条独立个人劳务第十五条非独立个人劳务
第十六条董事费和高级管理人员报酬第十七条艺术家和运动员
第十八条退休金和社会保险金（供选择的A、供选择的B）第十九条政府服务第二十条学生
第二十一条其它所得

第四章对财产的征税
第二十二条财产

第五章消除双重征税的方法
第二十三条 A免税方法第二十三条 B抵免方法

第六章特别规定
第二十四条无差别待遇第二十五条相互协商程序第二十六条情报交换
第二十七条外交使团成员或领馆领事

第七章最后规定
第二十八条生效第二十九条终止
结束语

协定范本正文

协定名称

1甲国和乙国关于对所得和财产避免双重征税的协定

2协定序言

第一章协定范围

第一条人的范围
本协定适用于缔约国一方或缔约国双方居民的人。

第二条税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方、所属行政区或地方当局对所得和财产征收的各种税收，不论其征收方式。
二、对全部所得、全部财产或某种所得、某种财产征收的所有税收，包括对转让动产或不动产取得的收益征收的税收，对企业支付的工资或薪金总额征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得和财产征收的税收。
三、本协定特别适用于下列现行税种: (一在甲国: (二在乙国: 四、本协定也应适用于本协定签订之日以后增加或代替现行税种的任何相同的或实质相似的各种税收。缔约国双方主管当局应相互将各自税法的重要变动通知对方。

第二章定义

第三条一般定义
一、除上下文另有规定的以外，在本协定中: (一“人”一语包括个人、公司和其它团体；
(二“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
(三“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
(四“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，但不包括以船舶或飞机仅在缔约国另一方各地之间的经营。
(五“主管当局”一语是指: 1、在甲国: 2、在乙国: (六“国民”一语是指：
1、任何具有缔约国一方国籍或公民身份的个人；
2、任何根据缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业或团体。
二、缔约国一方实施本协定时，对未经本协定明确定义的用语，除上下文另有规定的以外，应当具有该国关于适用于本协定税种的法律所规定的含义，该国现行税法规定的该用语含义优先于其它法律规定的用语含义。

第四条居民 1
各国可根据国际通行做法在标题中加上“避免双重征税”或同时加上“避免双重征税”和“防止偷逃税”的字眼。
2 协定序言应按照缔约国双方的宪法程序起草。

一、本协定中“缔约国一方居民”一语是指按照该国法律，由于住所、居所、管理场所或其它类似性质的标准，负有纳税义务的人，也包括该国、其所属行政区或地方当局。但是这一用语不包括仅由于来源于该国的所得或位于该国的财产在该国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时是缔约国双方居民的个人，其身份应确定如下: (一应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切(重要利益中心所在国的居民；
(二如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在其中任何一国都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
(三如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所在国的居民； (四如果其同时是两个国家的国民，或者不是其中任何一国的国民，应由缔约国双方主管当局通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时是缔约国双方居民的人应认为是其实际管理机构所在国的居民。

第五条常设机构
一、本协定中“常设机构”一语是指一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。二、“常设机构”这一用语特别包括: (一管理场所； (二分支机构； (三办事处； (四工厂； (五作业场所；
(六矿场、油井或气井、采石场或者任何其它开采自然资源的场所。三、“常设机构”一语同样包括: (一建筑工地，建筑、装配或安装工程或者与其有关的监督管理活动，但该工地、工程或活动以连续为期六个月以上的为限；
(二企业通过雇员或雇佣的其他人员为上述目的提供的劳务，包括咨询劳务，但这种性质的活动以在该国内(为同一工程或有关工程在任何12个月中连续或累计为期六个月以上的为限。
四、虽有本条以上各项规定，“常设机构”这一用语应认为不包括: (一专为储存或陈列本企业货物或商品的目的而使用的场所； (二专为储存或陈列的目的而保存本企业货物或商品的库存；
(三专为通过另一企业加工的目的而保存本企业货物或商品的库存；
(四专为本企业采购货物或商品或者收集情报的目的而设有的固定营业场所；
(五专为本企业进行任何其它准备性质或辅助性质活动的目的而设有的固定营业场所。 (六专为本款(一到(五项各项活动的结合而设有的营业固定场所，如果由于这种结合使营业固定场所全部活动属于准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人( 适用第七款的独立地位代理人除外在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，对于这个人为企业进行的任何活动，应认为该企业在首先提及的缔约国设有常设机构，如果这个人: (一有权并经常行使这种权利在该国以企业的名义签订合同。但如这个人的活动仅限于第四款的规定，即便是通过固定营业场所进行活动，按照该款规定，并不得使这一固定营业场所成为常设机构；或
(二没有该项权利，但经常在首先提及的国家保存货物或商品的库存，并代表该企业经常从该库存中交付货物或商品。（与OECD区别）
六、虽有本条以上各项规定，缔约国一方的保险企业，除再保险外，如通过适用第七款独立地位代理人以外的人在另一国领土内收取保险费或接受保险业务，应认为在缔约国另一方设有常设机构。（与OECD区别）
七、缔约国一方的企业仅由于通过经纪人、一般佣金代理人或任何其它独立地位代理人在缔约国另一方进行营业，而这些代理人又按常规进行其本身业务的，应不认为在缔约国另一方设有常设机构。但是如果这种代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，且该企业和该
代理人之间的商务和财务往来关系不同于独立企业之间的关系，(OECD范本中没有则不认为是本款所指的独立地位代理人。
八、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在缔约国另一方进行营业的公司(不论是否通过常设机构，此项事实不能据以使任何一公司成为另一公司的常设机构。

第三章对所得的征税

第六条不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得(包括农业或林业所得，可以在另一国征税。
二、“不动产”一语应具有财产所在地的缔约国法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，一般法律有关地产规定所适用的权利，不动产的收益权和由于开采或有权开采矿藏、水源与其它自然资源而取得不固定的或固定的收入的权利。船舶、船只和飞机不应视为不动产。
三、第一款的规定也应适用于直接使用、出租或任何其它形式使用不动产取得的所得。四、