个人外汇业务

个人外汇业务是指国内银行为居民个人办理外汇存取及外汇兑换等各种业务形式的总称。居民个人是指居住在中华人民共和国境内的中国人、定居在中华人民共和国境内的外国人以及在中国境内居住满一年（按申请人护照上登记的本次入境日起计算）以上的外国人及港澳台同胞。

4.1个人外汇业务的有关规定

一、外汇帐户的种类

外汇帐户按外钞和外汇的不同，可分为现汇户和现钞户两种。现汇户是指由境外汇入境内的外汇或携入的外汇票据而开立的帐户。现汇户可用于国内与国外之间的转帐结算、提取外币现钞和兑换人民币。现钞户是指居民由境外携带入境内的外币现钞而开立的帐户。现钞户可用于提现、兑换人民币和汇出境外

外汇帐户按存款人国籍不同可分为乙种外汇存款帐户和丙种外汇存款帐户（分别简称乙汇和丙汇）。乙汇是外籍人（包括外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞）开立的外汇帐户，乙汇需持护照开户，丙汇帐户是国内居民开立的外汇帐户。开户时需持居民身份证。

二、外汇帐户的管理

1.外汇帐户的境内支付与结算

居民个人外汇帐户原则上不得用于境内支付和结算，居民本人境内不同的外汇帐户可以划转资金，居民个人与其直系亲属境内外汇帐户也可以划转资金，但应当出示身份证等有效证件，证明上述外汇帐户为同一户名或者户主间具有直系亲属关系。

2.现汇户的提现、兑换与汇出境外

（1）一次性提取外币现钞或兑换人民币等值1万美元（含1万美元）以下的，凭身份证直接到银行办理；一次性提取外币现钞或兑换人民币等值1万美元以上、5万美元（含5万美元）以下的，存款人应提供与其外汇收入相关的证明材料，经审核无误并复印留存后，予以办理；一次性提取外币现钞或兑换人民币等值5万美元（含5万美元）以上、20万美元以下的，应当持有关证明材料向所在地外汇管理局申请，经外汇管理局审核真实性后，凭外汇管理局的核准件到银行办理；一次性提取外币现钞或兑换人民币等值20万美元（含20万美元）以上的应当持规定的证明材料向所在地外汇管理局申请，由所在地外汇管理局转报国家外汇管理局审核批准后后，凭所在地外汇管理局的核准件到银行办理。
（2）居民个人将现汇户存款汇出境外用于经常项目支出, 按照下列规定办理：

一次性汇出等值1万美元以下的，银行可直接办理；一次性汇出等值1万美元（含1万美元）以上，5万美元以下的，须持有关证明材料向所在地外汇管理局申请，经外汇管理局审核批准后，凭外汇管理局的核准件到银行办理；银行凭外汇管理局核准件办理汇出手续。一次性汇出等值5万美元（含5万美元）以上的，由所在地外汇管理局报国家外汇管理局审核，银行凭所在地外汇管理局的核准件办理汇出手续。
3现钞户的提现、兑换与汇出境外。

（1）一次性提取外币现钞等值1万美元以下的，直接到银行办理。一次性提取外币现钞等值1万美元（含1万美元）以上，须向银行提供真实身份证明，银行审核登记备案后予以办理。

（2）居民个人从现钞户提取外币现钞兑换成人民币参照“现汇帐户提现或兑换”的有关规定执行。

（3）居民个人将现钞户存款汇出境外用于经常项目支出，按照下列规定办理：

一次性汇出等值2000美元以下的，直接到银行办理；一次性汇出等值2000美元（含2000美元）以上，1万美元以下的，须持相关证明材料向所在地外汇管理局申请，经外汇管理局审核后，凭外汇管理局核准件到银行办理；一次性汇出等值1万美元（含1万美元）以上的，由所在地外汇管理局报国家外汇管理局审核，银行凭所在地外汇管理局的核准件办理汇出手续。现钞户存款或外币现钞汇往境外要经银行钞买汇卖处理后方可汇出。另外，无论是外汇户还是外钞户，支取外币现钞时，单位货币以下的辅币均支取人民币。

归纳总结：外汇帐户的管理

三、个人外汇业务的核算要求

个人外汇业务的核算方法与人民币储蓄业务核算有许多相同之处，但由于个人外汇业务要受国家外汇改革的影响和外汇管理的制约，在核算中又具有自身的要求。

1.遵守国家外汇管理政策和制度

个人外汇存款的对象和存款货币种类与人民币不同，同时外币支取或汇出所涉及的范围也不一样，因此个人外汇业务政策性很强，它要求个人外汇业务核算既要遵守国家统一的外汇管理政策和管理制度，还要受制于国际惯例。这要求银行工作人员须了解和熟悉外汇政策，制定出较多的服务项目和措施，做到工作主动热情、周到耐心，保证存取款方便、安全、准确、快捷。

2.在帐务处理上采用分帐制

外汇分帐制即原币记帐法，指凡可以自由兑换且有人民币牌价的外币存款，均应按原有的币种金额和人民币金额分别建立一套帐务进行核算。以原币填制凭证、存单、存折，并以原币记帐和编制报表，然后，再按决算日外汇牌价逐一折算成人民币并且并入人民币决算表汇总决算。外汇分帐制便于清楚的反映各币种的外汇资金存款变动情况，有利于外汇资金的集中统一调度，有利于外汇资金的合理运用。因此，各种外汇分帐必须严格区分，切忌币种的混淆记帐核算。

3.专设凭证、帐表进行核算

个人外汇存款业务要求准确、及时、完整、真实地记载个人外汇存款变动情况，因此个人外汇业务的核算要求从存、取款凭条到银行开立的存单、存折以及编制的报表都使用专设的凭证、单折和帐表，并在有关资料上标明各种货币名称或简写符号。

4.现汇与现钞分别核算

现汇是反映可自由兑换外币的银行存款，现汇在国际间的流动始终通过银行的帐面划转，即成为国际结算的支付手段。现钞若要成为国际结算的支付手段，往往要将其运往发行国或国际金融市场方可实现，其保存和运输成本较高。出于成本核算和收益方面的考虑，钞卖价与汇卖价相等，钞买价低于汇买价，即银行买入现钞的价格低于买入现汇的价格。由于现汇和现钞的区别，会计核算时各存款科目应严格区分户别，现汇与现钞分别核算。

4.2外汇储蓄存款的存取与兑换

一、外汇储蓄存款存取与兑换的有关规定

1.个人外汇存款实行存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密的原则。

2.个人外汇存款的货币种类银行与银行之间不尽相同，主要有美元、英镑、日元、欧元、港币、瑞士法郎、新加坡元、加拿大元、澳大利亚元等。其他可自由兑换货币由存款人自由选择上述货币之一，按存入日当天的外汇牌价折算入帐。

3.居民个人外汇存款分为活期储蓄存款和定期储蓄存款两种。活期储蓄存款使用存折或储蓄卡，丙汇起存金额不低于20元人民币等值外汇，乙汇起存金额不低于100元人民币等值外汇，多存不限。定期储蓄存款主要是整存整取，采用记名式存单或储蓄卡，存期有一个月、三个月、六个月、一年、两年五个档次。丙汇起存金额不低于50元人民币等值外汇，乙汇起存金额不低于500元人民币等值外汇，多存不限。

4.外汇活期储蓄存款应按季预提应付利息，每季末月的20日为计提日，每年12月20日为结息日。结息如遇利率调整,则按结息支取日挂牌公告的活期利率计息；外汇定期储蓄存款也按季预提应付利息，每季末月的20日为计提日，到期结息。外汇定期储蓄存款利息以存入日挂牌公告的整存整取定期存款利率计算；到期续存的，按续存日相应档次的利率计息。定期储蓄存款办理提前支取时，若部分提前支取，提前支取部分按支取日挂牌活期存款利率计息；未提前支取部分，仍按原存入日定期存款计息。定期存款如到期未支取或办理续存手续的，将自动转存，利率按到期日的原存期同档次计息。

二、外汇储蓄存款存取与兑换的会计核算

1外汇储蓄存款的存入

1）外币现钞存入现钞户，由存款人填写存款凭条，经审核现钞和存款凭条无误后，开具存折、存单或储蓄卡，会计分录：

借：现金 外币金额

贷：外币活期储蓄存款——现钞户 外币金额

或 贷：外币定期储蓄存款——现钞户 外币金额

例1：储户李伟持外币现钞80000欧元到银行存活期现钞户，作会计分录。

借：现金 EUR80000

贷：外币活期储蓄存款——现钞户 EUR80000

例2：储户约翰持外币现钞50000英镑到银行存定期1年储蓄存款，利率为2.31%，作会计分录。

借：现金 GBP50000

贷：外币定期储蓄存款——现钞户 GBP 50000

2）从境内、境外汇入的汇款或托收的外汇票据收妥存入现汇户，未开立储蓄存款帐户的由存款人填写存款凭条，经审核无误后，开具存折，存单或储蓄卡。已开立储蓄存款帐户的存款人不需填写存款凭条，会计分录：

分行会计部：

借：存放港澳及国外同业款 外币金额

或存放系统内款项或有关科目 外币金额

贷：辖内往来——**支行 外币金额

营业机构会计柜：

借：辖内往来——分行会计部 外币金额

贷：临时存欠——储蓄柜 外币金额

营业机构储蓄柜：

借：临时存欠——会计柜 外币金额

贷：外币活期储蓄存款——现汇户 外币金额

或外币定期储蓄存款——现汇户 外币金额

如果汇款人汇入当天没有来行办理存款手续，或未在本行开立储蓄存款帐户，会计分录：

会计柜：

借：辖内往来——分行会计柜 外币金额

贷：应解汇款及临时存款 外币金额

次日或以后储户来办理存款时，会计分录：

会计柜：

借：应解汇款及临时存款 外币金额

贷：临时存款——储蓄柜 外币金额

储蓄柜：

借：临时存欠——会计柜 外币金额

贷：外币活期储蓄存款——现汇户 外币金额

或贷：外币定期储蓄存款——现汇户 外币金额

例3：外籍华人玛丽女士从其国外帐户上划转5万美元存入某银行自己的活期现汇帐户，储户于款项到达当天到银行办理手续，对营业机构会计柜和储蓄柜进行帐务处理。

营业机构会计柜：

借：辖内往来——分行会计部 USD 50000

贷：临时存欠——储蓄柜 USD50000

储蓄柜：

借：临时存欠——会计柜 USD50000

贷：外币活期储蓄存款——现汇户 USD50000

2外汇储蓄存款的支取

1）支取现钞户的外汇活期储蓄存款时，经办人员对取款凭条、存折和储蓄卡进行核对无误后，办理存款支取，会计分录：

借：外币活期储蓄存款——现钞户 外币金额

贷：现金 外币金额

例4：储户李伟从欧元活期存款帐户中提取2000欧元，作会计分录。

借：外币活期储蓄存款——现钞户 EUR2000

贷：现金 EUR2000

2）支取现钞户的外汇定期储蓄存款时，应对定期储蓄存单审查核对无误后,办理存款支取,计算存款利息,代扣利息税,会计分录:

借：外币定期储蓄存款——现钞户 外币金额

借：应付利息 外币金额

贷：现金（扣税后本息） 外币金额

贷：代扣税金——代扣利息税 外币金额

例5：：储户约翰定期1年的外币现钞50000英镑到期时，按2.31%的年利率计算到期利息，并进行提取与扣税的帐务处理。

到期利息=GBP50000×2.31%×1=GBP1155

利息税=GBP1155×20% = GBP231

借：外币定期储蓄存款——现钞户 GBP50000

借：应付利息 GBP1155

贷：现金（扣税后本息） GBP50924

贷：代扣税金——代扣利息税 GBP231

3）从现汇帐户中提取外币现钞的处理：

借：外币活期储蓄存款——现汇户 外币金额

或 外币定期储蓄存款——现汇户 外币金额

贷：外汇买卖 外币金额

借：外汇买卖（汇买价） 人民币

贷：外汇买卖 人民币

借：外汇买卖（钞卖价） 外币金额

贷：现金 外币金额

例6：外籍华人玛丽女士要求从其活期外汇帐户上提取1万美元的现钞，当天美元的汇买价为USD100= CNY826.41,美元的钞卖价为USD100=CNY828.89,作取款时的帐务处理。

USD10000×8.2889 = CNY82889（美元现钞折合人民币）

¥82889/8.2641 = USD10030.01 (人民币折合美元现汇)

借：外币活期储蓄存款——现汇户 USD10030.01

贷：外汇买卖 USD10030.01

借：外汇买卖（汇买价） CNY82889

贷：外汇买卖 CNY82889

借：外汇买卖（钞卖价） USD10000

贷：现金 USD10000

3.外汇储蓄存款的汇出

现钞户汇出汇款，需要经过钞买汇卖处理后方可汇出。办理汇款时，经审核取款凭条、帐卡、存单、存折无误后，根据汇出申请书签发结算凭证办理转帐划款手续，超过规定的汇划金额的还应审核外管局核准件。

1） 现钞户汇出汇款的帐务处理，会计分录：

储蓄柜：

借：外币活期储蓄存款——现钞户 买入外钞金额

或 外币定期储蓄存款——现钞户 买入外钞金额

贷：外汇买卖 买入外钞金额

借：外汇买卖（钞买价） 兑换人民币金额

贷：外汇买卖 兑换人民币金额

借：外汇买卖（汇卖价） 兑出外汇金额

贷：临时存欠——会计柜 兑出外汇金额

会计柜：

借：临时存欠——储蓄柜 兑出外汇金额

贷：汇出汇款 兑出外汇金额

例7：储户李伟要求从其美元外钞户向国外汇款50000美元，当时的美元钞买价为USD100= CNY821.44，汇卖价为USD100= CNY828.89，进行帐务处理。

USD50000×8.2889 = CNY414445 (美元现汇折合人民币)

CNY414445/8.2144 = USD50453.47（人民币折合美元现钞）

储蓄柜：

借：外币活期储蓄存款——现钞户 USD50453.47

贷：外汇买卖 USD50453.47

借：外汇买卖（钞买价） ¥414445

贷：外汇买卖 ¥414445

借：外汇买卖（汇卖价） USD50000

贷：临时存欠——会计柜 USD50000

会计柜：

借：临时存欠——储蓄柜 USD50000

贷：汇出汇款 USD50000

2） 现汇户汇出汇款的帐务处理，会计分录：

储蓄柜

借：外币活期储蓄存款——现汇户 外币金额

或 外币定期储蓄存款——现汇户 外币金额

贷：临时存欠——会计柜 外币金额

例8：外籍华人玛丽女士要求从其外活期外汇帐户上汇出汇款2万美元，进行帐务处理。

借：外币活期储蓄存款——现汇户 USD20000

贷：临时存欠——会计柜 USD20000

4.外币现钞的兑换

外币现钞的兑换主要有结汇、售汇和套汇。结汇即以外币兑换人民币；售汇即以人民币兑换外币；套汇即以一种外币兑换另一种外币。在此重点讲解外钞兑换人民币和一种外钞兑换另一种外钞(结汇和套汇)的帐务处理。

客户兑换外币现钞时，柜员首先审查兑入的外钞是否在银行能兑换的范围内，审核无误后，仔细辨别外钞真伪。区别不同情况进行处理：

1） 外钞兑换人民币：（结汇），对外币现钞审查和清点无误后，柜员应复印客户身份证或护照，开立外汇兑换水单，按当日我行公布外汇牌价钞买价折算成等值人民币，并加盖银行兑换证明章，交客户签字确认后，将现金交给客户。会计分录：

借：现金 买入外币金额

贷：结售汇 买入外币金额

借：结售汇（钞买价） 兑出人民币金额

贷：现金 兑出人民币金额

例9：储户李明持600英镑现钞要求兑换人民币，当天，英镑与人民币的外汇汇率(钞买价)为GBP100= CNY1468.87，作会计分录。

GBP600×14.6887 = CNY8813.22

借：现金 GBP600

贷：结售汇 GBP600

借：结售汇（钞买价） CNY8813.22

贷：现金 CNY8813.22

2）一种外钞兑换另一种外钞：对外币现钞审查和清点无误后，柜员开立外汇兑换水单，按当日我行公布外汇牌价钞买价折算成等值人民币，再将该人民币按汇（钞）卖价折成客户要求的外币，其中折成外币的零钞部分按当日公布外汇牌价钞买价折成人民币，并加盖银行兑换证明章，交客户签字确认后，将本外币现金交给客户。会计分录：（注：甲种外币为买入外币，乙种外币为卖出外币）

借：现金 甲种外币金额

贷：外汇买卖（钞买价） 甲种外币金额

借：外汇买卖 兑换人民币金额

贷：外汇买卖 兑换人民币金额

借：外汇买卖（钞卖价） 乙种外币整数金额

贷：现金 乙种外币整数金额

借：现金（乙种外币的零钞部分） 买进乙种外币零钞金额

贷：结售汇（钞买价） 买进乙种外币零钞金额

借：结售汇 零钞兑出人民币金额

贷：现金 零钞兑出人民币金额

例10：储户约翰要求将5000英镑外币现钞兑换欧元现钞存入活期帐户，当天的英镑钞买价为GBP100= CNY1468.87，欧元钞买价为EUR100 = CNY1025.08，欧元钞卖价为EUR100= CNY1036.98，进行帐务处理。

GBP5000×14.6887= CNY73443.5

CNY73443.5 /10.3698= EUR7082.44

EUR0.44×10.2508= CNY4.51

借：现金 GBP5000

贷：外汇买卖（钞买价） GBP5000

借：外汇买卖 CNY73443.5

贷：外汇买卖 CNY73443.5

借：外汇买卖（钞卖价） EUR7082

贷：现金 EUR7082

借：现金 EUR0.44

贷：结售汇（钞买价） EUR0.44

借：结售汇 CNY4.51

贷：现金 CNY4.51

三、外汇储蓄存款利息的核算

1.基本规定

1）外汇储蓄存款，主币均以原币计息支付，辅币以人民币支付。
2）外汇活期储蓄存款，按季计提应付利息，每季末月的20日为计提日。每年12月20日为结息日，以结息日挂牌活期储蓄存款利率计付利息。全年按实际天数计算，除英镑和港币365天计息外，其余币种均按360天计息。计息方法及利息税的扣收与人民币相同，在此不再赘述。
3）外汇定期储蓄存款应按季计提应付利息，每季末月的20日为计提日，通过“应付利息”科目核算。

2会计核算

1）活期储蓄存款季度计提时（每季末月的20日）的会计分录：

借：利息支出——储蓄利息支出 外币金额

贷：应付利息 ——储蓄存款 外币金额

结息日（12月20日）的会计分录：

借：应付利息——活期储蓄存款 外币金额

贷：外币活期储蓄存款——现钞户（现汇户） 外币金额

代扣税金——代扣利息税 外币金额

储户要求清户时，应结清利息，会计分录：

借：外币活期储蓄存款——现钞户（现汇户） 外币金额

应付利息——活期储蓄存款 外币金额

贷：现金 外币金额

代扣利息税 外币金额

2）定期储蓄存款计提时的会计分录：

借：利息支出——储蓄利息支出

贷：应付利息——定期储蓄存款

定期储蓄存款到期时，由储户凭存单或密码向银行支取本息，会计分录：

借：外币定期储蓄存款——现钞户 外币金额

应付利息——定期储蓄存款 外币金额

贷：现金 外币金额

代扣税金——代扣利息税 外币金额

注：利息辅币可按当日外汇牌价兑换人民币支付，与一种外钞兑换另一种外钞的零钞部分帐务处理相同。

知识链接：2005/05/27中国银行外汇牌价

四、外汇储蓄存款实务操作

外汇储蓄存款操作程序与人民币储蓄存款的操作程序相同，在此不再赘述。下面以外汇存款、取款和外汇兑换为例展现银行岗位中的实务操作。

案例1：储户王一于2005年6月9日到某银行开活期一本通户，存入欧元现钞3000元。首先由王一填写存款凭证，信息如下：姓名：王一，存款金额：3000欧元，地址：青岛市市南区香港西路31号4号楼 201户，身份证号码：370204************，电话：3866742 。操作程序如下：

1.柜员接过款项、存款凭条，审核资料的真实性完整性，无误后输入交易码7029进入一本通开户画面；因为是开户，需要建立客户资料，所以要输入一本通种类（2代表活期一本通），客户名称，证件种类（4代表身份证），地址，联系电话、凭证种类（24代表活期一本通凭证）、凭证印刷号（指存折号码）、交易金额、取款方式（1代表密码取款）、货币号（038代表欧元）帐户类型、分析号（统计资料用，必须输入）等资料，其中，取款方式、货币号、账户类型、凭证种类点击选择即可，然后发送。此时一本通号、机构号、客户号及账户号自动建立并显现。

2.系统提示打印存折，插入存折，打印完毕。

3.系统提示打印凭条，插入凭条，打印完毕，凭条信息如下：（光标自动位于画面底部交易码处为下一笔业务做准备）

4. 客户在存款凭条上签字。

5. 柜员在存折上加盖公章、名章，在凭条上加盖现讫章和名章，将存折和存款回单交给客户，凭条（传票）留存。

注：传票上的会计分录系统自动打印，会计科目全部由数码组成，从数码中能看出银行号、部门号和货币号等信息。

案例2：储户王一2005年12月9日到某银行要求取欧元现钞1000元。操作程序如下：

1. 柜员接过存折，无误后输入交易码7003进入活期取现画面；刷折，系统自动显示帐户号类型、交易日期、是否无折（有折显示0）和帐户号的前15位数字（后7位需输入）；然后输入帐号后7位数字、密码、支取金额和分析号，发送，此时，户名、账户类型、货币名称和交易前余额自动显现（因为开户时已建立有关资料）。

2.系统提示打印存折，插入存折，打印完毕。此时，结存余额显现。

3.系统提示打印凭条，插入凭条，打印完毕。凭条信息如下：（光标自动位于画面底部交易码处，为下一笔业务做准备。）

里扬

4. 客户在取款凭条上签字。

5. 柜员在凭条上加盖现讫章和名章，将存折、现金和回单一并交储户，传票留存。

案例3：储户林冰于2005年6月9日持100美元到某银行要求兑换人民币。操作程序如下：1.客户填写凭条，柜员接过美元现钞，审核、清点，无误后输入交易码7801进入结汇画面；兑换日期自现、输入买入货币帐号类型（00代表现钞）、帐号（014代表美元）、买入金额、分析号、卖出货币帐号类型、帐号（人民币代号001）、分析号，发送。此时卖出金额自动出现。（注：若储户从活期一本通中取现钞兑换，则买入货币类型应填一本同类型05，账号应填18位存折帐号，若兑换的人民币直接存入帐户，则卖出货币帐号类型和帐号也必须相应填写）

2.系统提示打印外汇兑换凭证，插入兑换水单，打印完毕。

3. 客户在外汇兑换水单上签字，并留下身份证号码或护照号码（非居民留护照号码）。

5. 柜员在兑换水单上加盖现讫章和名章，将第二联回单及现金交给客户，第一联留存。

（注：兑换水单中的CNY 821.44是买入价格，CNY827.65是卖出价格，CNY 6.21是买入100美元所获得的收益。）

模块习题

一、 名次解释

1个人外汇业务 2现汇户 3现钞户 4外汇分帐制

二、填空题

1．现汇户可用于 和 之间的转帐结算，

2．居民个人外汇帐户原则上不得用于 支付和结算，居民个人本人 外汇帐户可以划转资金，居民个人与其 外汇帐户也可以划转资金。

3．外汇存款的核算采用 制，以 填制凭证、存单、存折，并以 记帐和编制报表，然后，再按决算日 逐一折算成人民币并且 汇总决算。

4．现汇在国际间的流动始终通过 划转，若现钞要成为国际支付的手段，往往要

方可实

5．外汇储蓄存款原则： 、 、 、 。

6．外汇储蓄存款币种： 、 、 、 、 五种。

7．活期储蓄存款 元起存，定期储蓄存款 元起存。

8．定期储蓄存款分 、 、 、 、 五档。

9．活期储蓄存款按 预提，按 结息。按 的活期利率计息。定期储蓄存款按 预提，到期结息。以存入日或续存日挂牌公告的整存整取定期存款利率计息。

10定期储蓄部分提前支取时，提前支取部分按 计息；未提前支取部分仍按 计息；到期未支取的 转存，按 的原存期同档次利率计息。

11．出于成本核算和收益方面的考虑，钞卖价与汇卖价 ，钞买价 汇买价。

三、问答题

1个人外汇业务的核算要求有哪些？

2外汇储蓄存款存取与兑换的有关规定由哪些？

四、业务题

储户约翰于2004年5月9日持现钞10万美元，在青岛发展银行开立活期现钞户，并于当天办理了从纽约银行汇来的外汇汇款8万美元，开立活期现汇户。于2004年12月9日取美元现钞2万元，并将5万美元的现钞从活期转为一年定期，2005年2月19日从现汇户汇往国外3万美元，将1万美元现钞兑换人民币，将2万美元现钞兑换成英镑现钞，当天的美元钞买价USD100= CNY 823.52,美元的卖价（钞卖价和汇卖价）USD 100= CNY 827.82，英镑钞卖价为GBP100= CNY 1510.81，英镑的钞买价为GBP100= CNY 1503.54 。

1作2004年5月9日开立活期现钞户和活期现汇户的帐务处理。

2作2004年12月9日取美元现钞和活期转定期的帐务处理。

3作2005年2月19日将美元现钞汇往国外的帐务处理。

4作2005年2月19日结汇和套汇的帐务处理。