某工厂10月发生下列经济业务:

(1)销售A产品10件,单价1920元,货款19200元,销项税3264元,款项已存入银行;

(2)销售B产品150件,单价680元,计102000元,销项税17340元,款项尚未收到;

(3)用银行存款支付销项费用计1350元;

(4)预提本月银行借款利息1200元;

(5)结转已销产品生产成本,A产品12476元,B产品69000元;

(6)计算应交城市建设维护税1100元,教育费附加610元;

(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5200元,货款已存入银行,其采购成本为4900元;

(8)以现金260元,支付延期提货的罚款;

(9)月末将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”帐户结转“本年利润”帐户;

(10)月末将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“财务费用”“营业外支出”结转到”本年利润”帐户;

(11)计算并结转本月应交所得税,税率25%;

(12)将本月实现的净利润转入”利润分配”帐户;

(13)按税后利润的10%提取盈余公积;

(14)该企业决定向投资者分配利润15000元.

1）借：银行存款 22464

贷：主菅业务收入 19200

应交税费—应交增值税（销项税额）3264

（2）借：应收帐款 119340

贷：主菅业务收入 102000

应交税费—应交增值税（销项税额）17340

（3）借：销售费用 1350

贷：银行存款 1350

（4）借：财务费用 1200

贷：应付利息 1200

（5）借：主菅业务成本 81476

贷：库存商品—A产品12476

—B产品69000

（6）借：菅业税金及附加 1710

贷：应交税费—应交城市维护建设税1100

—应交教育费附加 610

（71/2）借：银行存款 6084

贷：其他业务收入 5200

应交税费—应交增值税（进项税额转出）884

（72/2）借：其他业务成本 4900

贷：库存商品 4900

（8）借：营业外支出260

贷：库存现金 260

（9）借：主菅业务收入 121200

其他业务收入 5200

贷：本年利润 126400

（10）借：本年利润 90896

贷：主菅业务成本 81476

其他业务成本 4900

菅业税金及附加 1710

销售费用 1350

财务费用 1200

营业外支出260

（11）（126400-90896）×25%=8876（元）

（1/2）借：所得税费用 8876

贷：应交税费—应交所得税 8876

（2/2）借：本年利润 8876

贷：所得税费用 8876

（12）借：本年利润 26628

贷：利润分配 26628

（13）借：利润分配 2662．80

贷：盈余公积 2662．80

（14）借：利润分配15000

贷：应付股利15000

（1）开出转账支票一张50000元捐赠给公益性部门。

（2）因超标排污被罚款12000元。

（3）收到罚款收入20000元存入银行。

（4） 将本月取得的产品销售收入650000元；其他业务收入25000元；营业外收入15000

元结转入“本年利润”账户。

（5）将本月发生的的主营业务成本280000元；营业税金及附加58000元；销售费用

120000元；管理费用50000元；财务费用800元；其他业务支出15000元；营业外支出25000元结转入“本年利润”账户。

（6）计算并结转本月应交所得税，税率25％。

（7）将“本年利润”账户的余额结转入“利润分配――未分配利润”账户。

（8）按着本年税后净利润的10％提取法定盈余公积金。

（9）按规定应当将当年税后净利润中的20000元分配给投资者。

1、借：营业外支出 50000

贷：银行存款额 50000

2、借：营业外支出 12000

贷：银行存款 12000

3、借：银行存款 20000

贷：营业外收入 20000

4、借：主营业务收入 650000

其他业务收入 25000

营业外收入 15000

贷：本年利润 690000

5、借：本年利润 548800

贷：主营业务成本 280000

营业税金及附加 58000

销售费用 120000

管理费用 50000

财务费用 800

其他业务成本 15000

营业外支出 25000

6、本月应交所得税：=（690000-548800）X0.25=35300

7、借：本年利润 105900

贷：利润分配-未分配利润 105900

8、法定盈余积金=105900X0.1=10590

9、借：利润分配-应付现金股利 20000

贷：应付股利 20000

基础会计分录练习一：资金投入和退出

资料：红星公司5月发生下列经济业务：

1、收到外商投资计80 000元存入银行。

2、收到国家投入全新的机器设备一台，价值34 000元。

3、以银行存款2 000元归还到期的银行借款(借款期为半年)。

4、开出现金支票20000元偿还前欠红光厂的材料款。

5、向银行借入1000000元，期限三年，款已入账。

6、收到A公司捐赠的专利权一项，价值50000元。

7、用转账支票上交增值税2200元，所得税5000元。

8、向银行借款(期限9个月)2 000元，偿还前欠振华工厂购料款。

9、通过银行支付职工工资100000元。

10、红星公司同意将公司所欠B公司货款10 000元转作对本企业的投人资本。

11、商业汇票50000到期，以银行存款支付。

12．以银行存款支付现金股利100000元。

基础会计分录练习二：供应过程核算

康达公司6月份发生了下列经济业务：

1、购A材料一批，计价6 000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。

2、向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。

3、B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元

4、银行承兑汇票117000元到期，用银行存款偿还。

5、采购员李力预借差旅费2000元，现金付讫。

6、李力出差回厂报销差旅费1820元，多余款以现金退回。

7、向红光工厂购入乙种材料1 400公斤，计126 000元，增值税税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付。

8、开出银行本票向红星公司预付甲种材料款50000元。

9、收到红星公司的甲种材料验收入库，增值税专用发票上列明买价40000元，增值税6800元，多余款通过银行退还企业。

基础会计分录练习三：生产过程核算

资料（一）：新华工厂5月发生下列经济业务：

1、  本月领用材料如下：A产品领用甲材料30000元，乙材料4125元，B产品领用甲材料50000元，乙材料3225元，车间一般耗用领用甲材料2000元，乙材料3000元。

2、  维修耗丙材料5000元，其中车间耗3200元，行政部门耗1800元。

3、  结算本月应付职工工资60000元。其中：生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资8000元，销售机构人员工资5000元。

4、  按上述工资总额的14%计提福利费。

5、  从银行提取现金60000元，备发工资。

6、  以现金发放本月职工工资60000元。

7、  开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元。

8、  以银行存款支付车间办公用品费500元。

9、  用银行存款支付本月水电费3500元，其中，厂部分配1000元，各车间分配2500元。

10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元，其中，生产车间提折旧3500元，行政管理部门提折旧1000元。

11、以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。

12、车间职工回厂报销差旅费1200元，以现金支付。

13、支付银行利息2000元，已通过银行转账。

14、结转本月制造费用，并按1：1的比例在A、B产品间分配。

15、本月投产的A、B产品已全部完工入库，结转产品的制造成本。

资料（二）：新华工厂7月发生下列部分经济业务：

1、  以银行存款支付下半年报刊杂志费1200元。

2、  分摊本月应负担的报刊杂志费200元。

3、  预提车间机器设备的修理费800元。

4、  从银行借入为期一年的借款100000元，存入银行。

5、  预提应由本月负担的短期借款利息1000元。

6、  以银行存款支付上季度短期借款利息3000元。

*7、短期借款到期，开出转账支票支付借款本金80000元，本季度利息1000元。

8、  开出现金支票预付一年房屋租金12000元。

9、  分摊本月应负担的房屋租金1000元，其中：车间600元，行政部门400元。

10、结算财务人员工资5460元。

*11、摊销应由本月负担的无形资产500元。

12、以现金支付职工的医药费800元。

13、管理部门人员张非出差借差旅费2000元，以现金支付。

14、张非出差回厂报销差旅费2400元，不足部分以现金支付。

15、按产品数量分配制造费用2800元，其中A产品300件，B产品400件。

制造费用分配率=

A产品应分制造费用=

B产品应分制造费用==

16、全月投产A产品300件，B产品400件，生产费用分别为12000元、8000元，其中A产品已全部验收入库，B产品有在产品1000元，结转产品的实际生产成本。

基础会计分录练习四：销售过程及财务成果的形成和分配的核算

资料（一）：光华工厂5月发生下列经济业务：

1.       销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。

2.       销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。

3.       以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。

4.       销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。

5.       结转本月销售丙材料的成本5000元。

6.       以银行存款支付汇兑手续费900元。

7.       结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。

8.       收到销售B产品的价款56160元，存入银行。

9.       以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。

10.   红星公司通过银行预付A产品货款80000元。

11.   向红星公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。

12.   按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。

13.   接收A公司投入机器一台，价值30000元。

14.   企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。

15.   盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。

16.   月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“半年利润”帐户。

17.   月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出和营业外支出转入“本年利润”帐户。

18.   按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。

19.   按规定应支付给投资者利润5000元。

20．以银行存款支付投资者利润5000元。

基础会计分录练习一：资金投入和退出

资料：红星公司5月发生下列经济业务：

1、收到外商投资计80 000元存入银行。

借：银行存款                 80000

贷：实收资本——外商资本金 80000

2、收到国家投入全新的机器设备一台，价值34 000元。

借：固定资产  80000

贷：实收资本——国家资本金 80000

3、以银行存款2 000元归还到期的银行借款(借款期为半年)。

借：短期借款  2000

贷：银行存款 2000

4、开出现金支票20000元偿还前欠红光工厂的材料款。

借：应付账款——红光工厂 20000

贷：银行存款  20000

5、向银行借入1000000元，期限三年，款已入账。

借：银行存款    1000000

贷：长期借款 1000000

6、收到A公司捐赠的专利权一项，价值50000元。

借：无形资产                 50000

贷：营业外收入——捐赠收入 50000

7、用转账支票上交增值税2200元，所得税5000元。

借：应交税费——应交增值税 2200

——应交所得税 5000

贷：银行存款  7200

8、向银行借款(期限9个月)2 000元，偿还前欠振华工厂购料款。

借：应付账款  2000

贷：短期借款 2000

9、通过银行支付职工工资100000元。

借：应付职工薪酬 100000

贷：银行存款 100000

10、红星公司同意将公司所欠B公司货款10 000元转作对本企业的投人资本。

借：应付账款——红星公司      10000

贷：实收资本——法人资本金 10000

11、商业汇票50000到期，以银行存款支付。

借：应付票据  50000

贷：银行存款 50000

12．以银行存款支付现金股利100000元。

借：应付股利  100000

贷：银行存款 100000

基础会计分录练习二：供应过程核算

康达公司6月份发生了下列经济业务：

1、购A材料一批，计价6 000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。

借：原材料——A材料        6000

应交税费——应交增值税 1020

贷：银行存款 7020

2、向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。

借：在途物资——B材料      100000

应交税费——应交增值税      17000

贷：应付票据——银行承兑汇票 117000

3、B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元

借：原材料——A材料        100000+200

贷：在途物资——B材料    100000

        库存现金            200

4、银行承兑汇票117000元到期，用银行存款偿还。

借：应付票据——银行承兑汇票     117000

贷：银行存款 117000

5、采购员李力预借差旅费2000元，现金付讫。

借：其他应收款——李力 2000

贷：库存现金     2000

6、李力出差回厂报销差旅费1820元，多余款以现金退回。

借：库存现金  180

管理费用 1820

贷：其他应收款——李力 2000

7、向红光工厂购入乙种材料1 400公斤，计126 000元，增值税税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付。

借：原材料——乙材料  126000

应交税费——应交增值税 126000*17%

贷：应付账款——红光工厂 126000+126000*17%

8、开出银行本票向红星公司预付甲种材料款50000元。

借：预付账款——红星公司  50000

贷：其他货币资金——银行本票 50000

9、收到红星公司的甲种材料验收入库，增值税专用发票上列明买价40000元，增值税6800元，多余款通过银行退还企业。

借：原材料——甲材料  40000

应交税费——应交增值税  6800

银行存款 3200

贷：预付账款——红星公司 50000

基础会计分录练习三：生产过程核算

资料（一）：新华工厂5月发生下列经济业务：

1、本月领用材料如下：A产品领用甲材料30000元，乙材料4125元，B产品领用甲材料50000元，乙材料3225元，车间一般耗用领用甲材料2000元，乙材料3000元。

借：生产成本——A产品 30000+4125

——B产品 50000+3205

制造费用 2000+3000

贷：原材料——甲材料 30000+50000+2000

——乙材料 4125+3225+3000

2、   维修耗丙材料5000元，其中车间耗3200元，行政部门耗1800元。

借：制造费用 3200

管理费用 1800

    贷：原材料——丙材料 5000

3、   结算本月应付职工工资60000元。其中：生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资8000元，销售机构人员工资5000元。

借：生产成本——A产品  25000

——B产品 20000

制造费用 2000

管理费用 8000

销售费用 5000

贷：应付职工薪酬   60000

4、   按上述工资总额的14%计提福利费。

借：生产成本——A产品  25000*14%

——B产品   20000*14%

制造费用 2000*14%

管理费用 8000*14%

销售费用 5000*14%

贷：应付职工薪酬    60000*14%

5、   从银行提取现金60000元，备发工资。

借：库存现金    60000

贷：银行存款 60000

6、   以现金发放本月职工工资60000元。

借：应付职工薪酬 60000

贷：库存现金  60000

7、   开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元。

借：管理费用  100000

贷：银行存款 100000

8、   以银行存款支付车间办公用品费500元。

借：制造费用  100000

贷：银行存款 100000

9、   用银行存款支付本月水电费3500元，其中，厂部分配1000元，各车间分配2500元。

借：管理费用 1000

制造费用    2500

贷：银行存款 3500

10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元，其中，生产车间提折旧3500元，行政管理部门提折旧1000元。

借：制造费用    3500

管理费用 1000

贷：累计折旧 4500

11、以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。

借：制造费用    800

贷：银行存款 800

12、车间职工回厂报销差旅费1200元，以现金支付。

借：制造费用 1200

贷：库存现金  1200

13、支付银行利息2000元，已通过银行转账。

借：财务费用  2000

贷：银行存款   2000

14、结转分配本月制造费用，其中A产品50000元、B产品80000元。

借：生产成本——A产品  50000

——B产品 80000

贷：制造费用  130000

15、本月投产的A、B产品已全部完工入库，结转产品的制造成本，其中A产品500000元、B产品800000元

借：库存商品——A产品  500000

——B产品  800000

贷：生产成本——A产品  500000

——B产品 800000

基础会计分录练习四：销售过程及财务成果的形成和分配的核算

资料（一）：光华工厂5月发生下列经济业务：

1.        销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。

借：银行存款 93600

贷：主营业务收入——A产品 80000

应交税费——应交增值税（销项税额） 13600

2.        销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。

借：应收账款 56160

贷：主营业务收入——B产品 48000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8160

3.        以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。

借：销售费用 1000

贷：银行存款 1000

4.        销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。

借：银行存款 93600

贷：其他业务收入——丙材料 6000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1020

5.        结转本月销售丙材料的成本5000元。

借：其他业务成本——丙材料 5000

贷：原材料——丙材料 5000

6.        以银行存款支付汇兑手续费900元。

借：财务费用 900

贷：银行存款 900

7.        结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。

借：主营业务成本——A产品 40000

——B产品 35000

贷：库存商品——A产品 40000

——B产品 35000

8.        收到销售B产品的价款56160元，存入银行。

借：银行存款 56160

贷：应收账款 56460

9.        以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。

借：销售费用 5000

贷：银行存款 5000

10.     红星公司通过银行预付A产品货款80000元。

借：银行存款 80000

贷：预收账款——红星公司 80000

11.     向红星公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。

借：预收账款——红星公司 80000

贷：主营业务收入——B产品 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 10200

        银行存款 9800

12.     按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。

借：营业税金及附加 580

贷：应交税费——应交城建税 500

——应交教育费附加 50

13.     接收A公司投入机器一台，价值30000元。

借：固定资产 30000

贷：实收资本——法人资本金 30000

14.     企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。

借：银行存款 10000

贷：投资收益 10000

15.     盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。

审批前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1500

累计折旧 1500

贷：固定资产 3000

审批后：

借：营业外支出 1500

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1500

16.     月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“本年利润”帐户。（金额略）

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

贷：本年利润

17.     月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本和营业外支出转入“本年利润”帐户。（金额略）

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业务税金及附加

营业外支出

管理费用

财务费用

销售费用

18.     按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。（金额略）

　　　　借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

贷：盈余公积——法定盈余公积

—— 公益金

19.     按规定应支付给投资者利润5000元。（金额略）

借：利润分配——应付股利5000

贷：应付股利5000

20．以银行存款支付投资者利润5000元。（金额略）

　 借：应付股利5000

贷：银行存款 5000