电子商务平台的税务问题

1、委托代销商品和代销手续费

企业委托电子商务平台代销商品，支付代销手续费，其税务处理如下：

1、视同买断方式。即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。在这种销售方式下，受托方将代销商品加价出售，与委托方按协议价结算，不再另外收取手续费。我国《企业会计准则第14号——收入》规定，委托方应在发出商品时开具增值税专用发票并确认收入，以专用发票上注明的税额确认销项税额；受托方以委托方所开具的增值税专用发票上注明的税额确认进项税额，但其销项税额应按实际售价与增值税税率的乘积计算得出，并开具相应税额的增值税专用发票。也就是说，如果受托方将代销商品加价出售，仍与委托方按原协议价结算，以商品差价作为经营报酬，则此差价构成了代销商品的手续费。

2、收取手续费方式。即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。受托方严格按照委托方规定的价格销售商品，只收取手续费。在这种代销方式下，委托方在收到受托方的代销清单当天开具增值税专用发票，以专用发票上注明的税额确认销项税额；受托方以委托方所开具的增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。由于受托方按委托方规定的价格销售，必然导致同一业务的销项税额与进项税额相等，一般情况下，受托方交纳的增值税额为零。同时，对受托方收取的手续费收入应作为向委托方提供的劳务报酬并交纳增值税。

2、税率

1、一般纳税人。年销售额达到80万元以上的商贸企业。

应交增值税=（销售额-购进额）/×17%

2、小规模纳税人。年销售额低于80万元以下的商贸企业。

应交增值税=销售额/×3%

2017年12月31日前，月销售额低于3万元的免税，2017年12月31日以后，月销售额低于2万元的免税。

3、其他

1、电子商务平台代销商品，收取的货款一般通过支付宝、微信、银行快捷支付渠道，全部进入企业对公银行账户，这意味着，货款全部进行纳税申报。

2、国家工商局现阶段允许从事网络交易的自然人暂不办理工商登记注册，这意味着，个人网店暂时免于被征税。

4、结论

电子商务平台代销商品，办理了工商登记，货款进入公司对公账户，按代销商品收入总额征税。