1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013年该公司发生如下交易或事项：

(1)4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为102万元，款项尚未收到;该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。

(2)7月6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。

(3)9月1日，甲公司将部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。

(4)12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。

A.应收账款增加702万元

B.库存商品减少350万元

C.应收账款增加102万元

D.应交税费增加102万元

(2)根据资料(2)，2013年度甲公司应确认的劳务收入是( )万元。

A.12

B.30

C.40

D.16

(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )。

A.借：主营业务成本 220

贷：库存商品 220

B.借：生产成本 280.8

制造费用 70.2

销售费用 35.1

贷：应付职工薪酬 386.1

C.借：应付职工薪酬 386.1

贷：主营业务收入 330

应交税费--应交增值税(销项税额) 56.1

D.借：发出商品 220

贷：库存商品 220

(4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。

A.主营业务收入增加90万元

B.主营业务成本增加65万元

C.应交税费增加15.3万元

D.销售费用增加10万元

(5)根据资料(1)至(4)，对甲公司2013年营业利润的影响金额是( )万元。

A.369

B.353.9

C.103.9

D.139

甲公司应当编制的会计分录为：

借：发出商品 350

贷：库存商品 350

借：应收账款 102

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 102__#__2013年度的完工进度=12÷(12+18)×100%=40%;2013年度应确认的劳务收入=40×40%=16(万元)。__#__将自产产品作为福利发放给职工，要做视同销售处理。

借：主营业务成本 220

贷：库存商品 220

借：生产成本 280.8

制造费用 70.2

销售费用 35.1

贷：应付职工薪酬 386.1

借：应付职工薪酬 386.1

贷：主营业务收入 330

应交税费——应交增值税(销项税额) 56.1__#__甲公司应当编制的会计分录为：

借：应收账款 105.3

贷：主营业务收入 90

应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3

借：主营业务成本 65

贷：库存商品 65

借：银行存款 105.3

贷：应收账款 105.3__#__营业收入=16+330+90=436(万元);营业成本=12+220+65=297(万元)，销售费用=35.1(万元);营业利润=436-297-35.1=103.9(万元)。

2. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000元和6 152元，6月份发生如下经济业务：

(1)5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。

(3)10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

(4)15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税税额为14 960元，材料已验收入库，款项尚未支付。

(5)6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是( )。

A.原材料增加90 000元

B.材料采购增加90 000元

C.原材料增加100 000元

D.应交税费增加15 300元

(2)根据资料(2)，2013年度甲企业的会计处理结果正确的是( )。

A.发生节约差异9 000元

B.发生超支差异9 000元

C.原材料增加100 000元

D.原材料增加99 000元

(3)根据材料(3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是( )。

A.借：原材料 60 000

贷：材料采购 60 000

B.借：原材料 60 000

应交税费--应交增值税(进项税额) 10 200

贷：应付账款 70 200

C.借：材料采购 57 000

应交税费--应交增值税(进项税额) 9 690

贷：银行存款 66 690

D.借：材料采购 3 000

贷：材料成本差异 3 000

(4)根据期初资料和资料(1)至(4)，甲企业“原材料”科目借方余额为269 000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是( )。

A.当月材料成本差异率为3.77%

B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8 000元

C.当月材料成本差异率为0.8%

D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19 000元

(5)根据期初资料和资料(1)至(5)，2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是( )。

A.“银行存款”科目为26 050元

B.“原材料”科目为153 000元

C.“原材料”科目为186 480元

D.“银行存款”科目为128 010元

资料(1)相关会计分录如下：

借：材料采购 90 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 15 300

贷：银行存款 15 300__#__资料(2)相关会计分录如下：

借：原材料 99 000(4950×20)

贷：材料采购 90 000

材料成本差异 9 000__#__资料(3)相关会计分录如下：

借：材料采购 57 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 9 690

贷：银行存款 66 690

借：原材料 60 000(3000×20)

贷：材料采购 57 000

材料成本差异 3 000__#__6月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8000(元);“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000+3000=12 000(元)。

6月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152-9000-3000+8000=2152(元)。

6月材料成本差异率=2152/269 000×100%=0.8%。__#__6月30日，“银行存款”科目余额=300 000-105 300-66 690=128 010(元);

“原材料”科目余额=269 000-84 000=185 000(元)。

3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2013年12月发生的有关经济业务如下：

（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。

（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已出，款项至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，贷款已收到。

（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的是（ ）。

A.12月1日，确认商品销售收入200万元

B.12月25日，确认商品销售收入300万元

C.12月25日，确认增值税销项税额85万元

D.12月1日，确认预收账款200万元

2.根据资料（3），甲公司下列会计处理结果中，正确的是（ ）

A.商品销售收入增加400万元

B.销售费用增加40万元

C.商品销售收入增加360万元

D.财务费用增加40万元

3.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（ ）

A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元

B.冲减本期销售收入100万元

C.冲减本期主营业务成本70万元

D.库存商品增加70万元

4.根据资料（1）至（4），甲公司12月份营业成本的金额是（ ）万元。

A.560

B.602

C.742

D.812

5.根据资料（1）－（4）甲公司应列入2013年度现金流量表中"销售商品提供劳务收到的现金”项目的本期金额是（）

A.1006.2

B.900

C.889.2

D.800

12月1日收到预收账款，确认预收账款200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额85万元，选项AB错误，选项C正确。__#__资料（3）分录如下：

借：银行存款421.2

贷：主营业务收入360

应交税费--应交增值税（销项税额）61.2

从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。__#__同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算，销售退回分录如下：

借：主营业务收入100

应交税费--应交增值税（销项税额）17

贷：银行存款117

借：库存商品70

贷：主营业务成本70__#__甲公司12月份营业成本的金额=350（资料1）+210（资料2）+252（资料3）-70（资料4）=742（万元）。或者：12月份确认的收入为：500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742（万元）__#__销售商品、提供劳务收到的现金-500+85+360+61.2-100-17=889.2

4. 甲乙丙丁戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月31日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为，货币资金项目18500万元，应收账款项目3600万元，预收款项项目800万元，应交税费项目100万元，12月份相关交易事项如下：

(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

(2)15日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额204万元，丙公司预付60%的货款，其余款项与2015年3月份结算。

(3)20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时扣除手续费的代销商品款存入银行。

(4)戊企业商品退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2014年10月赊销给戊公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并受到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。

要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列选项中正确的是( )。

A.主营业务成本120万元

B.发出商品120万元

C.应收账款234万元

D.主营业收入200万元

2.根据资料(2)，15日预售货款时下列选项中正确的是( )。

A.借：银行存款842.4

贷：预收账款842.4

B.借：主营业成本540

贷：库存商品540

C.借：银行存款842.4

贷：主营业收入720

应交税费--应交增值税(销项税额)122.4

D.借：银行存款720

贷：预收账款720

3.根据资料(3)，下列选项中正确的是( )。

A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元

B.25日销售费用增加15万元

C.25日银行存款增加336万元

D.20日发出商品，确认应收账款460万元

4.根据资料(4)，下列选项中正确的是( )。

A.库存商品增加12万元

B.应收票据增加210.6万元

C.冲减销售商品收入20万元

D.应收账款减少190.6万元

5.根据资料(1)到(4)，资产负债表期末余额正确的是( )。

A.应交税费181.6万元

B.预收款项1520万元

C.货币资金19556万元

D.应收账款3400万元

销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：

借：发出商品120

贷：库存商品120__#__预收货款时相关分录如下：

借：银行存款720

贷：预收账款720__#__20日，发出商品时;

借：委托代销商品460

贷：库存商品460

25日，收到代销清单时;

借：应收账款351

贷：主营业务收入300

应交税费——应交增值税(销项税额)51

借：主营业务成本230

贷：委托代销商品230

借：销售费用15

贷：应收账款15

收到丁公司支付的货款

借：银行存款336

贷：应收账款336__#__退回商品分录如下:

借：主营业务收入20

应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

贷：应收账款23.4

同时，

借：库存商品12

贷：主营业务成本12

现在应收账款=200+34-23.4=210.6(万元)，收到到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元。__#__.应交税费=100+34+51-3.4=181.6(万元);预收款项=800+720=1520(万元);货币资金=18500+720+336=19556(万元);应收账款=3600-210.6=3389.4(万元)。

5. 甲公司为一家上市公司，2014年该公司发生的与投资有关的交易和事项如下：

(1)1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司发行的公司债券，并将其划分为交易性金融资产。该债券于2011年7月5日发行，面值为450万元，票面年利率为4%。债券每半年计息一次。取得该债券支付价款为459万元(包含已到付息期但尚未领取的利息9万元)，另支付相关交易费用3万元。

(2)1月15日，甲公司收到乙公司支付的债券利息9万元。

(3)3月10日，甲公司委托证券公司购入丙公司股票10万股并划分为可供出售金融资产，每股购入价为15元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关交易费用2万元。

(4)6月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为475万元，持有丙公司股票的账面余额与其公允价值相等。

(5)9月20日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售，收到价款300万元。

(6)12月31日，甲公司持有乙公司债券的账面余额与其公允价值相符，持有丙公司股票价格为每股15.5元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)和(2)，甲公司的下列会计处理中，正确的是( )。

A.收到债券利息

借：其他货币资金--存出投资款 9

贷：应收利息 9

B.购入债券时

借：交易性金融资产--成本 453

应收利息 9

贷：其他货币资金--存出投资款 462

C.收到债券利息

借：其他货币资金--存出投资款 9

贷：投资收益 9

D. 购入债券时

借：交易性金融资产--成本 450

应收利息 9

投资收益 3

贷：其他货币资金--存出投资款 462

2.根据资料(3)，3月10日，甲公司下列会计处理结果中，正确的是( )。

A.应收股利增加2万元

B.投资收益增加2万元

C.可供出售金融资产入账价值为147万元

D.可供出售金融资产入账价值为145万元

3.根据资料(1)至(4)，6月31日，甲公司交易性金融资产公允价值变动引起下列会计科目增减变动正确的是( )。

A.“交易性金融资产--公允价值变动”科目借方增加25万元

B.“交易性金融资产--公允价值变动”科目借方增加22万元

C.“公允价值变动损益”科目贷方增加22万元

D.“公允价值变动损益”科目贷方增加25万元

4.根据资料(1)、(2)、(4)和(5)，下列各项中，9月20日，甲公司出售乙公司债券的会计处理结果正确的是( )。

A.营业利润增加15万元

B.投资收益增加30万元

C.投资收益增加15万元

D.营业利润增加10万元

5.根据资料(3)和(6)，12月31日，下列各项中，甲公司计入其他综合收益的金额是( )万元。

A.10

B.8

C.6

D.4

购入交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——成本 450

应收利息 9

投资收益 3

贷：其他货币资金——存出投资款 462

收到债券利息时：

借：其他货币资金——存出投资款 9

贷：应收利息 9__#__购入可供出售金融资产时：

借：可供出售金融资产——成本 147

应收股利 5

贷：其他货币资金——存出投资款 152__#__6月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为475万元：

借：交易性金融资产——公允价值变动 25(475-450)

贷：公允价值变动损益 25__#__9月20日，甲公司将持有乙公司债券的60%出售：

借：其他货币资金——存出投资款 300

贷：交易性金融资产——成本 270(450×60%)

——公允价值变动 15(25×60%)

投资收益 15

借：公允价值变动损益 15

贷：投资收益 15

投资收益增加30万元，营业利润增加15万元。__#__12月31日，持有丙公司股票价格为每股15.5元：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 8(15.5×10-14.5×10-2)

贷：其他综合收益 8

6. 甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：

(1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

(2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

(3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，甲公司购入设备的入账成本是( )万元。

A.116.66

B.98

C.100

D.114.66

(2)根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )。

A.2013年10月该设备不应计提折旧

B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元

C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%

D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/16

(3)根据资料(2)，更新改造后该生产线的入账成本是( )万元。

A.140

B.260

C.270

D.150

(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。

A.支付清理费用时：

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

B.确定应由保险公司理赔的损失时：

借：其他应收款 150

贷：营业外收入 150

C.将毁损的仓库转入清理时：

借：固定资产清理 300

累计折旧 100

贷：固定资产 400

D.残料入库时：

借：原材料 5

贷：固定资产清理

(5)根据资料(4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是( )万元。

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1

甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。__#__固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确;如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=(100-4)/6/12×2=2.67(万元)，选项B错误;如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.3%，选项C错误;如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，选项D错误。__#__更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。__#__甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下：

结转固定资产的账面价值时：

借：固定资产清理 300

累计折旧 100

贷：固定资产 400

残料入库时：

借：原材料 5

贷：固定资产清理 5

以现金支付清理费用时：

借：固定资产清理 2

贷：库存现金 2

确定应由保险公司理赔的损失时：

借：其他应收款 150

贷：固定资产清理 150

结转清理净损失时：

借：营业外支出 147

贷：固定资产清理 147

所以选项CD正确。__#__短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关分录如下：

盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢 0.4

累计折旧 0.6

贷：固定资产 1

确定应由责任人赔偿时：

借：其他应收款 0.1

贷：待处理财产损溢 0.1

报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失 0.3

贷：待处理财产损溢 0.3

7. 2014年度甲公司发生如下交易或事项：

(1)1月3日，甲公司出售某办公楼，实际收取款项1920万元存入银行，该办公楼原价为3000万元，采用年限平均法按20年计提折旧，预计净残值率为4%，出售时已计提折旧9年，未计提减值准备。

(2)6月1日，为了盘活企业的非流动资产，甲公司将长期闲置的某临街房屋对外经营出租，并转作投资性房地产(采用成本模式计量)，转换日，该房屋的原件为1500万元，已计提折旧为960万元。

(3)7月2日，对厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，累计折旧为200万元，改造过程中发生可资本化的支出120万元。工程项目于10月20日完工，达到预定可使用状态。

(4)12月31日，经减值测试，应计提固定资产减值准备920万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据资料(1)，下列各项中，与办公楼折旧相关的表述正确的是( )。

A.该办公楼的预计净残值为96万元

B.该办公楼的年折旧率为4.8%

C.该办公楼的预计净残值为120万元

D.该办公楼的年折旧率为5%

2.根据资料(1)，下列各项中，甲公司出售该办公楼会计处理正确的是( )。

A.将出售办公楼转入清理时：

借：固定资产清理 1704

累计折旧 1296

贷：固定资产 3000

B.收到出售办公楼价款时：

借：银行存款 1920

贷：固定资产清理 1920

C.结转清理净损益时：

借：固定资产清理 270

贷：营业外收入 270

D.结转清理净损益时：

借：固定资产清理 216

贷：营业外收入 216

3.根据资料(2)，下列各项中，甲公司出租临街房屋会计处理正确的是( )。

A.借：投资性房地产 1500

累计折旧 960

贷：固定资产 1500

投资性房地产累计折旧 960

B.借：投资性房地产 540

贷：固定资产清理 540

C.借：投资性房地产 540

累计折旧 960

贷：固定资产 1500

D.借：固定资产清理 540

累计折旧 960

贷：固定资产 1500

4.根据资料(3)，下列各项中，甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是( )万元。

A.420

B.300

C.120

D.620

5.根据资料(4)，2014年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是( )。

A.借：制造费用 920

贷：固定资产减值准备 920

B.借：管理费用 920

贷：固定资产减值准备 920

C.借：营业外支出 920

贷：固定资产减值准备 920

D. 借：资产减值损失 920

贷：固定资产减值准备 920

该办公楼的预计净残值=办公楼原价×预计净残值率=3000×4%=120(万元)，选项A错误，选项C正确;办公楼的年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-4%)/20=4.8%，选项B正确，选项D错误。__#__出售办公楼时，已计提9年折旧，累计折旧=3000×4.8%×9=1296(万元)。

出售办公楼时，先将办公楼转入固定资产清理：

借：固定资产清理 1704

累计折旧 1296

贷：固定资产 3000

实际收取出售价款时：

借：银行存款 1920

贷：固定资产清理 1920

结转清理净损益时：

借：固定资产清理 216

贷：营业外收入 216__#__将自用房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产，转换当日的会计处理为：

借：投资性房地产 1500

累计折旧 960

贷：固定资产 1500

投资性房地产累计折旧 960__#__.厂房达到预定可使用状态的入账价值=500-200+120=420(万元)。__#__固定资产减值的相关会计处理为：

借：资产减值损失 920

贷：固定资产减值准备 920

8. 甲公司2012年至2014年发生如下交易或事项：

(1)为募集扩大生产规模所需资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券。该债券期限为3年，票面年利率为6%(与实际利率一致)，到期一次还本付息，年末计息(不计复利)。

(2)2014年1月1日，从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线(该生产线建设工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为3年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利)。

(3)2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为6个月，年利率为3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。

(4)2014年10月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.351万元。

(5)2014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据资料(1),2014年12月31日，该公司“应付债券”科目余额是( )万元。

A.2000

B.2120

C.2300

D.2240

2.根据资料(2)，该公司会计处理正确的是( )。

A.2014年12月31日，“在建工程”科目余额为210.8万元

B.2014年1月1日，“长期借款”科目增加200万元

C.2014年12月31日，“财务费用”科目增加10.8万元

D.2014年12月31日，“长期借款--应计利息”科目增加10.8

3.根据资料(3)，下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。

A.2014年9月30日，计提利息时：

借：财务费用 0.3

贷：短期借款 0.3

B.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：

借：银行存款 100

贷：短期借款 100

C.2014年9月30日，计提利息时：

借：财务费用 0.3

贷：应付利息 0.3

D.2014年9月30日，计提利息时：

借：财务费用 0.9

贷：应付利息 0.9

4.根据资料(4)，下列各项中，甲公司的会计处理正确的是( )。

A.“应付票据”科目增加702万元

B.“其他货币资金”科目增加702万元

C.“财务费用”科目增加0.351万元

D.“固定资产”科目增加600万元

5.根据资料(3)-(5)，下列各项中，2014年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是( )。

A.802万元

B.702万元

C.100万元

D.101.2万元

2014年12月31日，“应付债券”科目余额=2000+2000×6%×2.5=2300(万元)。__#__2014年1月1日借入长期借款：

借：银行存款 200

贷：长期借款 200

2014年12月31日计息：

借：在建工程 10.8

贷：应付利息 10.8__#__2014年9月1日取得短期借款时：

借：银行存款 100

贷：短期借款 100

月末计提利息时：

借：财务费用 0.3

贷：应付利息 0.3__#__购入生产设备时：

借：固定资产 600

应交税费——应交增值税(进项税额) 102

贷：应付票据 702

支付承兑手续费时：

借：财务费用 0.351

贷：银行存款 0.351__#__银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。所以短期借款项目期末余额=100+702=802(万元)。

9. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：

(1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

(2)5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

(3)10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。

(4)15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，贷款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。

(5)25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位为万元)

1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是( )

A.结转提供劳务成本140万元

B.确认提供劳务收入220万元

C.确认提供劳务收入210万元

D.结转提供劳务成本154万元

2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )

A.20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元

B.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元

C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

3.根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )

A.收取使用费时：

借：银行存款 30

贷：其他业务收入 30

B.结转摊销时：

借：其他业务成本 15

贷：累计摊销 15

C.收取使用费时：

借：银行存款 30

贷：营业外收入 30

D.结转摊销时：

借：主营业务成本 15

贷：累计摊销 15

4.根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是( )。

A.主营业务收入减少10万元

B.主营业务成本减少9万元

C.营业外收入增加10万元

D.发生销售折让不影响主营业务成本

5.根据资料(1)至(5)，甲公司本期应确认的“营业收入”的金额是( )万元。

A.390

B.400

C.410

D.420

确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)__#__财务费用：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106万元，主营业务收入：200×0.9=180万元。__#__让渡资产使用权的使用费收入，一般通过(其他业务收入)科目核算;让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本“科目核算。__#__已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。__#__“营业收入“金额=180+210+30-10=410万元

10. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入是逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。

（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。

（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。

（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行

（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。

1、根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（）万元

A、100

B、70

C、140

D、50

2、根据资料（2），下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是（）

A、确认应交增值税销项税额3.4万元

B、确认主营业务收入20万元

C、确认主营业务成本16万元

D、减少应付职工薪酬23.4万元

3、根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）

A、12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收入使用费：

借：银行存款 30

贷：其他业务收入 30

B、12月份对专利权进行摊销：

借：其他业务成本 15

贷：累计摊销 15

C、12月10日，销售材料

借：银行存款 46.8

贷：其他业务收入 40

应交税费（销项税） 6.8

D、12月20日，收到财政补助

借：银行存款 10

贷：其他业务收入 10

4、根据资料（1）至（5），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（）万元

A、130

B、160

C、170

D、140

5、根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（）万元

A、5.6

B、4.2

C、5

D、10.6

.劳务收入=210*50/（50+100）=70（万元）。__#__借：管理费用23.4

贷：应付职工薪酬23.4

借：应付职工薪酬23.4

贷：主营业务收入20

应交税费-应交增值税（销项）3.4

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：应付职工薪酬23.4

贷：银行存款23.4__#__12月20日，收到财政补助

借：银行存款 10

贷：营业外收入 10__#__营业收入=70+20+30+40=160（万元）__#__利润总额=160-（50+16+15+30）-43.4-5+10-5=5.6（万元）。

11. 甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：

（1）2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%（合同利率与实际利率一致），不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行

（2）2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自由资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。

（3）2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：

1、根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司取得借款的会计处理正确的是（）

A、2011年12月31日计提借款利息时，应贷记长期借款--应计利息科目30万元

B、2011年12月31日计提借款利息时，应借记财务费用科目30万元

C、2011年12月31日计提借款利息时，应借记在建工程科目30万元

D、2011年1月1日取得借款时，应贷记长期借款--本金科目500万元

2、根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）

A、分工工程人员薪酬时：

借：在建工程 70

贷：应付职工薪酬 70

B、购入工程物资时

借：工程物资 500

应交税费-应交增值税（进项税额）85

贷：银行存款 585

C、工程领用本企业生产的水泥时

借：在建工程 97

贷：库存商品 80

应交税费（销项税）17

D、工程领用工程物资

借：在建工程 585

贷：工程物资 585

3、根据资料（1）至（3），甲公司该仓库的入账价值是（）万元

A、715

B、800

C、820

D、770

4、根据资料（3），下列各项中，关于该仓库折旧的表述正确的是（）

A、该仓库的年折旧率为5%

B、该仓库应当自2011年12月起计提折旧

C、该仓库应当自2012年1月起计提折旧

D、该仓库的年折旧率为10%

5、根据资料（4），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理正确的是（）

A、残料入库时，借记原材料5万元

B、确定应由保险公司理赔的损失，借记应收账款400万元

C、将毁损的仓库转入清理时，借记固定资产清理696万元

D、结转毁损仓库净损失时，借记营业外支出--非常损失294万元

由于是为建造厂房而借入的，产生的借款利息需要计入在建工程，同时因为是到期一次还本付息的，所以贷记长期借款-应计利息科目和长期借款-本金科目__#__.购入工资物资时

借：工程物资585

贷：银行存款585__#__入账价值=30+585+97+70+18=800（万元）。__#__年折旧率=2/20*100%=10%，该仓库应当自2012年1月起计提折旧。__#__保险公司的赔款应该是借记其他应收款。

12. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务：

(1)1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元;本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。

(2)15日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。

(3)20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。

(4)31日，确认劳务收入，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

1.根据资料(1)，甲企业会计处理结果正确的是( )。

A.月末结转的商品销售成本为64400元

B.本月发出商品的单位成本为23元

C.本月发出商品的单位成本为21元

D.月末结转的商品销售成本为46000元

2.根据资料(2)，甲企业应结转的原材料实际成本是( )元。

A.18000

B.17640

C.18360

D.20000

3.根据资料(3)，甲企业会计处理正确的是( )。

A.确认空气净化器产品作为福利时：

借：销售费用 376500

贷：应付职工薪酬--非货币性福利 376500

B.发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬--非货币性福利 376500

贷：库存商品 300000

应交税费--应交增值税(销项税额) 76500

C.发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬--非货币性福利 526500

贷：主营业务收入 450000

应交税费--应交增值税(销项税额) 76500

借：主营业务成本 300000

贷：库存商品 300000

D.确认空气净化器产品作为福利时：

借：销售费用 526500

贷：应付职工薪酬--非货币性福利 526500

4.根据(4)，甲企业安装工程业务的会计处理正确的是( )。

A.结转劳务成本60000元

B.确认劳务收入50000元

C.确认劳务收入96000元

D.结转劳务成本31250元

5.没有选项

本月发出商品的单位成本=(月初结存商品成本+本月完工入库商品成本)/(本月结存商品数量+本月完工入库商品数量)=(1000×21+2000×24)/(1000+2000)=23(元)。月末结转的商品销售成本=2000×23=46000(元)。__#__甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18000×(1-2%)=17640(元)。__#__将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工，应当视同销售。

确认空气净化器产品作为福利时：

借：销售费用 526500

贷：应付职工薪酬 526500

实际发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬 526500

贷：主营业务收入 450000(15000×30)

应交税费——应交增值税(销项税额) 76500

借：主营业务成本 300000(10000×30)

贷：库存商品 300000__#__提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

借：预收账款 50000

贷：主营业务收入 50000

借：主营业务成本 60000

贷：劳务成本 60000__#__12月利润表中“营业成本”项目的本期金额=46000+17640+300000+60000=423640(元)。

13. 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：

（1）5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。

（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10 200元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。

(1)、根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是______。

A.收回委托加工物资成本为90 000元

B.收回委托加工物资的成本为100 000元

C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本

D.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入“应交税费”科目的借方

(2)、根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是______。

A.借：销售费用 60 000 贷：原材料 60 000

B.借：在建工程 70 200 贷：原材料 60 000 应交税-应交增值税（进项税额转出） 10 200

C.借：销售费用 70 200 贷：原材料 60 000应交税-应交增值税（进项税额转出） 10 200

D.借：在建工程 60 000 贷：原材料 60 000

(3)、材料资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是______。

A.运输过程中的合理损耗

B.采购过程中发生的保险费

C.增值税专用发票上注明的价款

D.增值税发票上注明的增值税税额

(4)、根据期初材料（1）-（4），甲企业31日A材料结存成本______元。

A.304 800

B.31 500

C.319 720

D.320 000

(5)、根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是______。

A.记入原材料科目的金额为305 000元

B.记入原材料科目的金额为304 720元

C.记入应交税费-应交增值税（进项税额）科目的金额为51 000元

D.记入应交税费-应交增值税（进项税额）科目的金额为51 280元

本题考核委托加工物资的核算。委托加工物资继收回后用于连续生产的，按规定准予留抵扣，记入"应交税费--应交消费税"科目的借方，不计在成本中。收回委托加工物资的成本=70 000+20 000=90 000（元）。"__#__本题考核销售费用的核算。办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，销售部门领用的原材料计入销售费用。"__#__本题考核存货的入账成本。购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣不计入材料成本。__#__本题考核存货期末结存的核算。甲企业31日A材料结存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720（元）。"__#__本题考核存货的采购成本。甲企业采购A材料的成本=300 000+1000+4 000×（1-7%）=304 720（元）应交增值税进项税额=51 000+4000×7%=51 280（元）

14. 2012年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月2日，购入上市公司股票1 000万股，每股8元，另发生相关的交易费用3万元，每股市价中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.8元/股，并将该股票划分为交易性金融资产。

（2）3月15日，收到股利。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.8元。

（4）4月30日，该股票原在证券交易所的收盘价格为每股7.6元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款9 000万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)、针对业务(5)，正确的会计分录有______。

A.借：公允价值变动损益 400贷：投资收益 400

B.借：投资收益 400 贷：公允价值变动损益 400

C.借：银行存款 9000 贷：交易性金融资产-成本 7200-公允价值变动 400 投资收益 1400

D.借：银行存款 9000 交易性金融资产-公允价值变动 400 贷：交易性金融资产-成本 7500 投资收益 1900

(2)、针对业务(2)，正确的会计分录是______。

A.借：应收股利 800贷：银行存款 800

B.借：银行存款 800 贷：应收股利 800

C.借：银行存款 800 贷：交易性金融资产 800

D.借：交易性金融资产 800 贷：应收股利 800

(3)、针对业务(1)，正确的会计分录是______。

A.借：交易性金融资产-成本 8 003贷：银行存款 8 003

B.借：交易性金融资产-成本 7 503应收股利 500 贷：银行存款 8 003

C.借：交易性金融资产-成本 7 500 财务费用 3 应收股利 500 贷：银行存款 8 003

D.借：交易性金融资产-成本 7 200 投资收益 3 应收股利 800 贷：银行存款 8 003

(4)、交易性金融资产进行核算设置的明细科目有______。

A.成本

B.公允价值变动

C.利息调整

D.公允价值变动损益

(5)、针对业务(3)，应确认的公允价值变动损益为______。

A.0

B.200万元

C.600万元

D.1000万元

其会计分录为：借：银行存款 9000 贷：交易性金融资产-成本 7200 -公允价值变动 400（600-200） 投资收益 1400（9000-7200-400）借：公允价值变动损益 400（600-200） 贷：投资收益 400"__#__企业收到发放的现金股利时，应借记"银行存款"项目，贷记"应收股利"科目。其会计分录为：借：银行存款 800 贷：应收股利 800"__#__企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入"交易性金融资产-成本"科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。其会计分录为：借：交易性金融资产-成本 7200 {1000×（8-0.2）} 投资收益 3 应收股利 800 贷：银行存款 8003"__#__交易性金融资产"科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置"成本"、"公允价值变动"等明细科目进行核算。__#__收盘价格为每股7.8元时，应确认的公允价值变动损益=1 000×7.8-7 200=600(万元)。其会计分录为：借：交易性金融资产-公允价值变动 600 贷：公允价值变动损益 600"

15. 甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。

（答案中的金额单位用万元表示）

(1)、根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是______万元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

(2)、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是______。

A.应当自可供使用的下月开始摊销

B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

(3)、根据资料（3），下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是______。

A.借：其他业务成本 2 贷：累计摊销 2

B.借：管理费用 2 贷：累计摊销 2

C.借：银行存款 1.5 贷：其他业务收入 1.5

D.借：银行存款 1.5 贷：营业外收入 1.5

(4)、根据资料（1）至（4），计算甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额______万元。

A.52

B.70

C.72

D.88

(5)、根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是______万元。

A.100

B.120

C.146

D.220

本题考核无形资产的减值。2012年12月31日，该无形资产已计提摊销金额=2×（1＋12×2）=50（万元），计提减值准备前该无形资产的账面价值=120-2×（1＋12×2）=70（万元），可收回金额为52万元，所以计提减值金额=70-52=18（万元）__#__本题考核无形资产的摊销。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销，该无形资产出租前供行政管理用，所以出租前其摊销金额应计入管理费用，企业选择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。__#__本题考核无形资产的摊销。出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销金额=120÷5÷12=2（万元）。相关分录为：借：银行存款 1.5 贷：其他业务收入 1.5 借：其他业务成本 2 贷：累计摊销 2"__#__本题考核无形资产项目在资产负债表中的填列。列入资产负债表"无形资产"项目金额=无形资产账面原值-无形资产累计摊销-无形资产减值准备=120-50-18=52（万元）__#__本题考核无形资产的研发。企业自行开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出-费用化支出，最终进入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出-资本化支出，最终进入无形资产。所以甲企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120万元

16. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税，商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：

资料1：2015年1月至11月甲公司部分损益类科目累计发生额如下表所示：

单位：万元 科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650销售费用42主营业务收入1320管理费用38其它业务成本160财务费用19其它业务成本85营业外收入29营业税金及附加26营业外支出78

资料2：2015年12月份甲公司发生如下交易或事项：

(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

(2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0. 85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

(3)12月11日，甲公司支付1000万元（含交易费用）购入某公司当日上市发行的5年期债券，甲公司拟将该债券持有至到期。该项债券面值为1250万元，票面利率为4.72%，系分期付息到期还本的债券，实际利率为10%，每年12月1日支付利息。

(4)12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。

(5)12月19日，购入一项可供出售金融资产，期末公允价值上升20万元（假定不考虑所得税影响）。

(6)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

(7)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。

(8)12月31日，确认本年所得税费用75万元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第1-5题。（答案中的金额单位用万元表示）

1、针对事项(2)的账务处理正确的是______。

A.借：银行存款 5.85 贷：其他业务收入 5 应交税费--应交增值税（销项税额） 0.85

B.借：其他业务成本 4 贷：原材料 4

C.借：银行存款 5.85 贷：主营业务收入 5 应交税费--应交增值税（销项税额） 0.85

D.借：主营业务成本 4 贷：原材料 4

2、2015年度确认的综合收益总额为______万元。

A.233.33

B.308.33

C.253.33

D.250.33

3、针对事项(3)正确的处理是______。

A.持有至到期投资的初始入账价值为1000万元

B.本期期末确认的投资收益为59万元

C.本期期末确认的投资收益为8.33万元

D.本期利息调整的摊销额为3.41万元

4、下列关于甲公司2015年利润表项目计算正确的是______。

A.营业收入1875万元

B.营业成本1454万元

C.营业外收入78万元

D.营业外支出78万元

5、根据事项(4)，结转固定资产的处置净收益应计入______。

A.主营业务收入

B.管理费用

C.营业外收入

D.投资收益

相关会计分录如下： ①借：应收票据 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费--应交增值税（销项税额） 10.2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②借：银行存款 5.85 贷：其他业务收入 5 应交税费--应交增值税（销项税额） 0.85 借：其他业务成本 4 贷：原材料-A材料 4 ③借：持有至到期投资--成本 1250 贷：其他货币资金 1000 持有至到期投资--利息调整 250 期末：借：应收利息 4.92 (1250×4.72%×1/12) 持有至到期投资--利息调整 3.41 贷：投资收益 8.33（1000×10%×1/12） ④借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 ⑤借：可供出售金融资产--公允价值变动 20 贷：其他综合收益 20 ⑥借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 ⑦借：营业税金及附加 3 贷：应交税费--应交城市维护建设税 2 --应交教育费附加 1 ⑧借：所得税费用 75 贷：应交税费--应交所得税 75 营业收入=60+5+1650+160=1875（万元），营业成本=45+4+1320+85=1454（万元），营业外收入=8+90=98（万元），营业外支出=78（万元）。__#__综合收益总额反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。净利润为：233.33，其他综合收益的税后净额：20，故综合收益总额：233.33+20=253.33__#__从(1)中的分录可知，计入投资收益为8.33万元，利息调整的数额为3.41万元。__#__根据业务营业外收入为98万元。__#__结转固定资产的处置净收益应计入营业外收入。

17. 甲公司2010年度至2015年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：

(1) 2010年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2010年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。

2010年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。

(2) 2010年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，资本化的借款利息为155万元。

(3) 2010年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。

(4) 2013年12月31日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。

(5) 2014年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。

(6) 2015午12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第1-5题。（答案中的金额单位用万元表示）

1、2011年针对该办公楼应计提的折旧额为______万元。

A.155

B.500

C.100

D.255

2、2015年12月31日，出售该投资性房地产应确认的其他业务成本为______万元。

A.4755

B.4500

C.4855

D.4000

3、2013年12月31日，应计入其他综合收益的金额为______万元。

A.240

B.245

C.250

D.255

4、针对事项(1)和(2)的会计处理正确的是______。

A.借：预付账款 1000 贷：银行存款 1000

B.借：在建工程 2250 贷：预付账款 1000 银行存款 1250

C.借：在建工程 155 贷：应付利息 155

D.借：财务费用 155 贷：应付利息 155

5、2010年12月31日固定资产的入账价值为______万元。

A.5155

B.5000

C.4000

D.5055

借：固定资产 5155 贷：在建工程 5155 2011年度应计提折旧的金额=(5155-155)÷50=100（万元）。__#__(5) 借：公允价值变动损益 100（5100-5000） 贷：投资性房地产--公允价值变动 100 (6) 借：银行存款 4800 贷：其他业务收入 4800 借：其他业务成本 5000 投资性房地产--公允价值变动 100 贷：投资性房地产--成本 5100 借：其他综合收益 245 贷：其他业务成本 245 借：其他业务成本 100 贷：公允价值变动损益 100__#__(4) 借：投资性房地产--成本 5100 累计折旧 300（100×3） 贷：固定资产 5155 其他综合收益 245（倒挤）__#__(1) 借：预付账款 1000 贷：银行存款 1000 借：在建工程 2250 贷：预付账款 1000 银行存款 1250 (2)资本化利息155万元借：在建工程 155 贷：应付利息 155__#__借：在建工程 2750 贷：银行存款 2750 固定资产入账金额=2250+2750+155=5155（万元）。

18. 根据以下材料回答问题：

某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“辅助生产成本”归集核算。2011年12月份有关成本费用资料如下：

（1）12月份发出材料情况如下：

基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。

（2）12月份应付职工薪酬情况如下：

基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。

（3）12月份计提固定资产折旧费如下：

基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。

（4）12月份以银行存款支付其他费用支出如下：

基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。

（5）12月份供电车间对外提供劳务情况如下：

基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。

甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40。乙产品直接材料成本采用约当产量法在月末完工产品和在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入。

1、根据资料（2），12月份甲、乙产品应分配的职工薪酬正确的是______。

A.甲产品36000

B.甲产品30000

C.乙产品144000

D.乙产品120000

2、根据资料（1）至（6），本月乙产品完工产品的直接材料成本是______元。

A.31418.18

B.38400

C.54000

D.59400

3、根据资料（2），12月份分配职工薪酬，下列各项表述正确的是______。

A.生产成本增加150000

B.应付职工薪酬增加248000

C.制造费用增加30000

D.辅助生产成本增加40000

4、根据资料（1）至（5），下列各项中，关于12月末分配转出供电车间生产费用的会计处理正确的是______。

A.借：制造费用 60300 管理费用 6700 贷：辅助生产成本 67000

B.借：制造费用 56700 贷：辅助生产成本 63000

C.借：辅助生产成本 49500 管理费用 5500 贷：辅助生产成本 55000

D.借：制造费用 50400 销售费用 5600 贷：辅助生产成本 56000

5、根据资料（1）至（5），12月份基本生产车间归集的制造费用是______元。

A.88000

B.138400

C.144700

D.148300

甲、乙产品分配率=150000/（4000+16000）=7.5 甲产品应分配的职工薪酬=7.5×4000=30000（元）；乙产品应分配的职工薪酬=7.5×16000=120000（元）。__#__乙产品完工产品的直接材料成本=（月初+本月）直接材料/总数量×完工数量=(27600+38400） /（180+40）×180=54000（元）。__#__资料（2）账务处理借：生产成本-基本生产车间-甲 30000 -乙 120000 制造费用 30000 辅助生产成本 40000 管理费用28000 贷：应付职工薪酬 248000__#__辅助生产成本的费用合计=4000（材料）+40000（薪酬）+11000（折旧）+12000（办公费）=67000（元）；供电车间对外分配率=67000/（45000+5000）=1.34元/度；基本生产车间=60300；企业行政管理部门=6700；借：制造费用 60300 管理费用 6700 贷：辅助生产成本 67000__#__制造费用=2000（材料）+30000（人工）+32000（折旧）+24000（办公费）+60300（辅助）=148300（元）。

19. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2015年度发生的部分交易或事项如下：

(1)10月5日，购入A材料一批，支付价款600万元（不含增值税），增值税进项税额102万元，另支付运杂费20万元。A材料专门用于为乙公司制造B产品，且无法以其他原材料替代。

(2)12月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品（A材料是为了制造B产品购入的），至12月31日，B产品已经制造完成，共计发生直接人工费用82万元；领用10月5日所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元（均以银行存款支付）。

在B产品制造过程中，发生材料非常损失（自然灾害）20万元。期末B产品全部完工入库但尚未发出。

(3)12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批，销售价格为200万元（不含增值税），成本为160万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未提货。

(4) 12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。

12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。

(5)剩余A材料期末可变现净值为240万元。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第1-5题。（答案中的金额单位用万元表示）

1、下列各项中，作为甲公司2015年12月31日资产负债表“存货”项目列示的是______。

A.尚未领用的A原材料

B.已经制造完成但尚未发出的B产品

C.尚未提货的已销售C产品

D.已发出但尚未销售的委托代销D产品

2、甲公司2015年12月31日委托代销D产品的账面价值是______万元。

A.280

B.634

C.480

D.248

3、针对发出A材料的计价方法，应当选择______。

A.先进先出法

B.个别计价法

C.月末一次加权平均法

D.移动加权平均法

4、下列各项关于甲公司存货确认和计量的表述中，正确的是______。

A.A材料取得时按照实际成本计算

B.发生材料的非常损失计入B产品的生产成本

C.为制造B产品而发生的制造费用和直接人工计入B产品的生产成本

D.制造过程中发生的非常损失（自然灾害）部分的增值税进项税额无需转出

5、甲公司2015年12月31日应收戊公司账款的账面价值是______万元。

A.280

B.634

C.480

D.248

选项C，与所有权有关的主要风险与报酬已转移，C产品不再属于甲公司的资产，因此不属于甲公司的存货。__#__委托代销D产品的账面价值= 600×80% =480（万元）__#__A材料专门用于为乙公司制造B产品，且无法以其他原材料替代，所以发出A材料采用个别计价法。__#__选项B不正确，生产过程中非正常消耗的直接材料，应计入当期损益，不得计入存货成本。__#__应收戊公司账款的账面价值=250×(1+17%)-250×5%=280（万元）。账务处理： (1)借：原材料--A材料 620 应交税费--应交增值税（进项税额） 102 贷：银行存款 722 (2)借：生产成本 494（620×60%+82+60-20） 制造费用 120 营业外支出 20 贷：原材料 432（372+60） 应付职工薪酬 82 银行存款 120 (3) 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费--应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 (4)发出商品时， 借：委托代销商品 600 贷：库存商品 600 收到代销清单时，借：应收账款 292.5 贷：主营业务收入 250 应交税费--应交增值税（销项税额） 42.5 借：主营业务成本 120（600×20%） 贷：委托代销商品 120 借：销售费用 12.5 贷：应收账款 12.5 (5)借：资产减值损失--计提的存货跌价准备 8 贷：存货跌价准备 8

20. 甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：

（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

（4）结转固定资产清理净收益50万元。

（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。

（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

（8）确认并结转全年所得税费用。

（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。

（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。

（11）年末将“利润分配-提取法定盈余公积”、“利润分配-提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

1、根据资料（3），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录______。

A.借：交易性金融资产 90 贷：资本公积-股本溢价 90

B.借：长期股权投资-丙公司（其他综合收益） 90 贷：其他综合收益 90

C.借：长期股权投资-丙公司（其他权益变动） 90 贷：资本公积-股本溢价 90

D.借：长期股权投资-丙公司（其他权益变动） 90 贷：资本公积-资本溢价 90

2、甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额分别为______。

A.6 000、2495、1 541.3、3 271.7

B.2 585、6 000、1 541.3、3 271.7

C.6 000、2 585、3 271.7、1 541.3

D.2 585、6 000、3 271.7、1 541.3

3、根据资料（5），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录______。

A.借：银行存款 31 贷：营业外收入 31

B.借：其他应收款 31 贷：营业外收入 31

C.借：递延收益 31 贷：营业外收入 31

D.借：递延收益 31 贷：其他业务收入 31

4、根据资料（2）至（7），甲公司2010年度全年应交所得税为______万元。

A.5 094

B.1 281

C.3 271.7

D.2 585

5、根据资料（10），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录______。

A.借：利润分配-未分配利润 381.3 贷：盈余公积-法定盈余公积 381.3

B.借：利润分配-提取法定盈余公积 381.3 贷：盈余公积-法定盈余公积 381.3

C.借：利润分配-提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积-任意盈余公积 360

D.借：利润分配-未分配利润 360 贷：盈余公积-任意盈余公积 360

被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加，被投资企业做如下分录：借：可供出售金融资产-公允价值变动 300 贷：其他综合收益 300 由于被投资企业所有者权益（资本公积）发生变动，所以投资单位应做如下会计分录：借：长期股权投资-丙公司（其他综合收益） 90（300×30％） 贷：其他综合收益 90__#__2010年12月31日资产负债表中"实收资本"项目＝期初4 000+（1）2 000＝6 000（万元） 2010年12月31日资产负债表中"资本公积"项目＝期初400+（1）2 095＝2 495（万元） 2010年12月31日资产负债表中"盈余公积"项目＝期初800+（10）381.3+（10）360=1 541.3（万元） 2010年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目＝期初200+3 813-741.3＝3 271.7（万元）__#__本题考核递延收益的核算。递延收益计入"营业外收入"科目核算，本业务的会计分录为：借：递延收益 31 贷：营业外收入 31__#__全年应交所得税＝[5 094＋（150-120）]×25％＝1 281（万元）【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要调整增加应纳税所得额。】__#__本题考核盈余公积金的提取。借：利润分配-提取法定盈余公积 381.3 -提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积-法定盈余公积 381.3 -任意盈余公积 360