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第四章消费税
项目征税范围
.加工、修理修配劳务
限于传统的个税目应税消费品单环节
.生产销售环节（包括铂金首饰）.进口环节
.委托加工环节（委托方为纳税义务人）
纳税环节
多环节
.零售环节（仅限于金银首饰、钻石饰品）多环节（特例）
年月日起，卷烟除生产销售环节复合计税外，在批发环节加征从价税。
计税办法与价格关系税收划分税款抵扣
从价定率价外税共享税购进当期
从价定率；从量定额；复合计税价内税中央税生产领用当期
增值税
.普遍性的货物
消费税
我国实行狭窄型消费税
第一节概述
一、纳税义务人
在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。二、纳税环节生产销售环节纳税
.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。.纳税人自产自用的应税消费品：（）用于连续生产应税消费品——不纳税
（）用于其他方面—— 移送使用时纳税（如用于生产非应税消费品、在建工 程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等）。.工业企业以外的单位和个人下列行为视为应税消费品的生产行为计税：（）将外购的消费品非应税产品以消费税应税产品对外销售；（）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。
委托加工环节
. 含义：委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方 只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
【备注】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材 料卖给委托方，然后再接受加工；或者受托方以委托方名义购进原材料生产应税消费品，都视为销售自制应税消费品纳税。
.委托加工的应税消费品的，委托方为消费税的纳税义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴税款。（受托方为个人除外）
.委托方将收回应税消费品出售：（）以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；（）以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，应缴纳消费税，但准予扣除受托方代收代缴的消费税。
.委托方将收回应税消费品用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予抵扣
进口环节商业零售环节
进口的应税消费品，于报关进口时纳税，海关代征
.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税为零售环节纳税.下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税
（）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，包括带料加工、翻新改制、 以旧换新等，不包括修理和清洗；
（）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等方面的，在移送时纳税；
（）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰 销售给经营单位。
【备注】金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金 的镶嵌首饰。不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。
批发环节
自年月日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。.烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道的从价税；.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不再缴纳消费税。
【例】消费税的纳税环节可能是（）
.生产环节.批发环节.进口环节.零售环节
【例】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的是（）
.用于赞助的消费品.用于留作自用的消费品
.用于广告的消费品.用于连续生产应税消费品的消费品三、代收代缴义务人
受托加工应税消费品的受托方（受托方为个体经营者除外）。四、税目
税目
.卷烟
（一）烟
.雪茄烟.烟丝
.白酒：粮食白酒和薯类白酒.黄酒
（二）酒及酒精
.啤酒
.其他酒：如果木酒、药酒.酒精
子目
.卷烟实行复合计税；
.自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。
.白酒实行复合计税； .白酒和酒精一律按酒基所用原料确定白酒税率；酒基原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征收消费税。.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”——价外收入；
.啤酒、黄酒从量征收；
备注
.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋自制啤酒，征收消费税。 .各种工业酒精、医药酒精、食用酒精、无水乙醇，按酒精征收消费税；调味料酒属于调味品，不征收消费税。
（三）化妆品（四）贵重首饰及珠宝玉石（五）鞭炮、焰火
包括各类美容、修饰类化妆品、 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油 成套化妆品、高档护肤类化妆品彩.金银首饰.珠宝玉石
—
金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税（包括出国人员免税商店销售的金银首饰）
不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线.年月1日起，催化料、焦化料属于燃料油；
（六）成品油
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税。用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面，于移送使用时缴纳消费税。
（七）汽车轮胎（八）摩托车
机动车轮胎
—
.农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎征税。.农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不征税。。
.电动汽车不属于本税目征收范围。
.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。
.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。.车身长度大于米（含），并且座位在至座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商用客车的征收范围，不征收消费税。.对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
（九）小汽车
乘用车
中轻型商用客车
（十）高尔夫球及球具
（十一）高档手表（十二）游艇（十三）木制一次性筷子
（十四）实木地板
高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等
销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表非牟利活动的各类机动艇
—
实木地板、实木指接地板、实木复合地板等
无动力艇和帆艇不征消费税。
未经打磨、倒角的木制一次性筷子也征收消费税。
【例】下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）
.实木复合地板.电动汽车.木制一次性筷子.农用拖拉机专用轮胎【例】下列不征收消费税的是（