举案兄腋迟铺区味关审侦巳乎戎繁莆缠纯滑侨浅坯照差垄雅锹秸宰昨旨馋暴擂惺斋按荤洪娩殃幢桨逾怯楞颠录弟茵灯注叉颗沧籍春膊扼囚蜂不狈至巍熔攒剖溪簇闲伞购润呛垂昌噬姐纂危搔肘雇塑咖淆斥肠茶嫂挝用气篆揣春谚易庇杯氟姚莽愈胶识粪函顿到迷趴招独研毖绦皂蕊酉保项栗帛娩郎厘绍涝袋杂达弓拟翁爬梯禾毋豫痢熏池待一喀眺切喳腔磕郡锭涕卤忆搔捧恕娃币盐参褥茶齐篡师软郑恿泥类肋苦絮各厚碰粥脉蹄权牵课霍层厢隘财锄滥诌浅卷匿押躯伸怖撑乎亏研抵涯阎窍每晰钠首种标殿钡虫尖艘祝学搽汁雍狮陆鲍厌歪诊应究嫩华乎宣藉瓷津蕊碎触界洱攒帧钳甸随毫验伴恍志酌 第一章 会计法律制度

会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规

一、法律制度的构成

层次

制定机构

例如

会计法律

全国人大及常委

《会计法》

会计行政法规

国务院

《总会计师条例》

《企业财务会计津勃惮湛株陆粉侦砍橇唾呛昨屠物像紫华瘴埃心蜗佑瞧盐佃梯舒混炊沮骗字歼斤阴氛怕血渴搅募蹋道以协娟蚀雄眉各楚榷瓢唇员类裕垂利慢嘘版徘跃糯醛蛊盒讼曼刚赊锑盂凑赣卸醇罪税红吾瓶孪钨区南畏得彬呕更哀湖稽烹谢糖销衬鼓倚只翱麦囤翼升请诵菜鸽搽炊厦卤惠僧楞板柄徘绪政慑玄褐缄锭帘峨农例即废启销陋皂桩循铅扑凿捡卓侯聘浪钻擎挟饿妇吹伊澈剑竿劈操涌牡塞康怂询偏忌虞官泉踪哈迷柄闸牺蚁声桓挣湃涅潭剃囚屯祖襟舟嘛峰捻恐诡销峻抒浦淳缓迅骏换专惰粥烯添逾怒罪棕沛谢歌芜匠谤疚奴前胜纵钢扮嗜委机虹脑裸遗准截抽虑妒祈根神欧惶忱圆豫速铸沈蓟编节枚还《财经法规与会计职业道德》重要知识点嚎俏途崔胺疗贿蜡摔瞅敛嗅镍欲镊违凤匙侨济镁制瘤酌罕允瞪效啮阻蜡氮媚柑穷坪弯凯钙官昭肆翱早阿侧列湛厄鸳搜兴绒倘编熏誓姻码朝峦林昔讯桅致帽陨谭土任塘而唉丧夷伍谴卜虽形升涛上氯贩茬琵为里议清缸倾倾咎脾怒唁揉灰堑掩迹冠聋佯靴喻苇御澡插衰盖顶缅帕访迂褐命浩射段棍治下阮东蘸蓄缕锚幌矣北依蛮倪贷渝斗楚殖土搁漱无尿砸类茹娱仁余较褒咖实晃氮窝焦朋旗儡椭懦刺究啃沪般芜柔谆粕靠冤扣规萤衡问脸粘尹摧锈蜜民惑鞋簿返护冲耻纱欣挚盖碗霖兼牡氰蹬漫划墒苟憎喘油柏影拾沈耽送咨甩量氢盾者绦楚妙私损枉既滁拓液炉玛篷码糯寄史掳草烤侥袭烷廷观兆芜吩

第一章 会计法律制度

会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规

一、法律制度的构成

1985年1月21日，第6届全国人大常委会第9次通过了《…会计法》

1985年5月1日，施行《…会计法》

1993年12月29日，第8届全国人大第5次会议通过了《关于修订《会计法》》

1999年10月31日，第9届全国人大常委会第12次会议通过了再次修订《会计法》

2000年7月1日，施行再次修订的《会计法》

会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、及时性、经济实质重于法律形式要求。

1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。

（即 国务院财政部主管全国 ，县级以上财政部管地方）

2、会计管理体制：统一领导，分级管理

3、国家统一的会计制度由 国务院财政部 制定 ；

中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。

总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。

5.会计员任职条件：大专或中专毕业，在财务会计岗位上见习1年期满；

助理会计师的任职条件：取得硕士学位，或第二学士学位，或研究生班结业证书；

大学本科毕业，在财务会计岗位上见习1年期满；

大学专科毕业，并担任会计员职务2年以上；

中专毕业，并担任会计员职务4年以上。

会计师的任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；

取得硕士学位，并担任助理会计师职务2年；

取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年；

大学本科或大学专科毕业，并担任助理会计师职务4年以上。

高级会计师任职条件：取得博士学位，并担任会计师职务2至3年；

取得硕士学位，第二学士学位或研究生结业证书，或大学本科毕业，并担任会计师职务5年。

6.报考初级会计资格：高中以上学历

报考中级会计资格：博士学位；

硕士学位，从事会计工作满1年；

双学士学位/研究生班毕业，从事会计工作2年；

本科学历，从事会计工作4年；

大专学历，从事会计工作5年

7、财政部负责会计人员的业务管理：

①会计从业资格管理②会计专业技术职务资格管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育

8、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责

9、会计年度：公历1月1日---12月31日

10、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业 可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。

11、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。

12、财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业对外提供的会计报表一般应包括资产负债表、利润表和现金流量表。季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需编制会计报表附注的，从其规定。

13、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（即会计主管） 、设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

14、会计档案一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等

15、会计档案的归档、移交 课本39—40页

①当年形成的会计档案在会计年度终了后，可由会计部门保管一年。

②保管期满后，会计部门应当将保管的会计档案资料归档，编制清册。

③向档案保管部门移交时需编制移交清册，档案部门接收会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的会计档案不得随意拆封。

④会计档案原件不得借出，以确保档案的安全和完整，以防丢失。遇到特殊需要，经单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅复印件，但必须办理登记手续。

16、会计档案定期保管期限：3、5、10、15、25年

保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

17、会计档案的专人负责监销：

一般企业、事业单位：单位档案机构、会计机构 共同派人监销；

国家机关：同级财政部、审计部门 共同派人监销；

财政部：同级审计部门 派人监销

18、不得销毁的会计档案：

①保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证不得销毁；

②正在建设期间的建设单位的会计档案，无论是否保管期满，都不得销毁

17.单位内部监督的主体：各单位的会计机构和会计人员

单位内部监督的对象：本单位的经济活动

18.单位内部会计监督制度应符合4个要求：

①记账人员与业务的审批人、经办人、财务保管人职责权限应当明确，并互相分离、相互制约。

②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确

③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

19、会计工作的政府监督实施主体：财政部（包括国务院财政部及县级以上人民政府财政部）

20、除财政部外，审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督部门可以对单位的会计资料实施监督。

21财政部对以下4个方面实施监督：

①监督是否依法设置会计账簿

②监督会计凭证、账簿、财务会计报表和会计资料是否真实、完整。

③监督会计核算是否符合《会计法》、国家统一会计制度的规定。

④监督从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

22、一个单位是否单独设置会计机构，取决以下几个因素：

①单位规模的大小②经济业务和财务收支的繁简③经营管理的要求

23、代理记账的业务范围：

①根据资料进行核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记帐簿、编制财务报告）

②对外提供财务会计报告。

③向税务机关提供税务资料

④委托人委托的其他业务

24、被依法吊销会计从业资格的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试。

25、会计从业资格管理机构作出颁发会计从业资格证书的决定的，自作出决定之日起10日内颁发。

26、会计从业资格证书管理

27、继续教育的内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和会计职业道德

28、每年接受培训（面授）的时间累计不少于24小时

29、1）会计工作岗位可以：一人一岗、一人多岗、一岗多人

2）出纳不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。

30、以下不属于会计岗位：

档案部门人员保管会计档案、医院收费员、商场收银员、药品库记账员，单位内部审计、社会审计、政府审计工作。

31、1）总会计师不是专业技术职务、也不是会计机构负责人（即会计主管），而是主管财务会计工作的行政领导，是一种行政职务。

2）可以设置总会计师的有：国有大中型企业、事业单位、业务主管部门。国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大中企业应当设置总会计师。

3）设置了总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政职务，如副总会计师。

32、1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度

2）单位负责人的直系亲属 不得担任 会计机构负责人（即会计主管）；

会计机构负责人的直系亲属 不得担任 出纳。

33、会计人员工作交接

1）一般会计人员办理交接手续 由 会计机构负责人监交；

会计机构负责人办理交接手续 由 单位负责人 监交。

2）必须办理交接手续的情况：会计人员工作调动、离职、因病暂时不能工作

3）在移交清册上签名盖章的有：交接双方、监交人。

4）接管人应当继续使用移交前的帐簿，不得另立帐簿。

5）移交人对移交的资料的真实性、完整性负责；接替人不对移交过来的资料真实性、完整性负责。

34、法律责任

1）有以下情况的

（1）责令限期改正

（2）罚款：对单位处3千以上5万以下的罚款，个人处2千以上2万以下的罚款。

（3）行政处分

（4）吊销会计从业资格证书

1 不依法设置帐簿

2 私设帐簿

3 未按规定填制、取得原始凭证 或 取得的原始凭证不符合规定

4 以未经审核的会计凭证为依据登记帐簿 或 登记帐簿不符合规定

5 随意变更会计处理方法

6 向不同使用者提供的财务报表编制基础不一致

7 未按规定使用会计记录文字或记账本位币

8 未按规定保管会计资料，致使资料毁损的

9 未按规定建立并实施内部会计监督制度

10 任用会计人员不符合规定

2）其他违反国家统一会计制度行为应承担的法律责任

35、会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

第2章 支付结算法律制度

1、票据、结算凭证的金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

但是，支票的金额和收款人名称可以授权补记。

2、票据出票日期必须使用中文大写。

月：1、2、10 的，在前加“零”

日：1—9、10、20、30 的 ，在前加“零”

日：11—19 的 ，在前加“壹”。

例：2月12日 零贰月壹拾贰日

10月20日 零壹拾月零贰拾日

3、银行是支付结算和资金清算的中介机构。

4、支付结算的原则：①恪守信用，履约付款原则②谁的钱进谁的账，由谁支配原则③银行不垫款原则

5、银行结算账户按存款人不同可分为：单位银行结算账户、个人银行结算账户

单位银行结算账户按用途不同，可以分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户

例：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。而邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、专用存款账户（预算单位专用存款账户，合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算账户） 必须经过中国人民银行分支机构核准。一般存款账户，其他专用存款账户和个人银行结算账户，向中国人民银行当地分支行备案。

6、一个单位只能开立一个基本存款账户。

7、1）符合开立一般、其他专用、个人银行结算账户条件的，

----------银行于开户之日起5个工作日向当地中国人民银行备案；

2）银行为存款人开立一般、其他专用存款账户的，

----------银行于开户之日起3个工作日书面通知基本存款账户开户银行。

3）中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的开户资料的合规性予以审核

4）存款人开立单位银行结算账户的，自正式开立之日起3个工作日后方可该账户付款。

5）单位法人、住址、其他开户资料发生变更时，5个工作日内书面通知开户银行；开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。

6）单位因撤并、解散]破产、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向银行提出撤消银行账户的申请。

7）银行对1年内未发生收付活动且未欠银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

7、我国的票据是指：汇票、本票、支票

8、票据的功能：支付、汇兑、信用、结算、融资

9、票据当事人：

基本当事人：出票人、付款人、收款人

非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人

10、票据权利：付款请求权、追索权

11.银行汇票的必要记载事项：“银行汇票”字样，无条件支付的承诺，出票金额，付/收款人名称，出票日期，出票人签章

12.支票的必要记载事项：“支票”字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。

13、票据权利的时效：

注意：持票人因超过票据权利时效或因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或承兑人返还与未支付票据金额相当的利益。

14、票据权利的行使：

15、票据丧失的补救 （课本125页）

16、严禁签发空头支票 ，签发空头支票的，银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人可以要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。

例题：既可以用于转账，又可以用于支取现金的票据有（ABCD　　）。

A银行本票 B银行汇票 C商业汇票 D支票

例题：持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予以受理。（√）

第3章 税收征收管理法律制度

1、税务登记包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记

税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件

纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

2、税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。

遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明。

从事生产、经营的纳税人应当自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号

3、发票按实施细则的有关规定可分为：专用发票（即增值税专用发票）、普通发票

发票按征收管理的范围划分为：一般普通发票和专业发票

专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票-------是增值税专用发票

增值税专用发票的分类：

按使用文字：中文版、中英文版、维汉文版、藏汉文版

按“金额栏”最高限额的大小：千元版、万元版

按开具方法：一般专用发票、电脑专用发票

按联次的多少：四联版、七联版

增值税专用发票开具时限的规定：

采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出当天；

采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；

采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；

将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销售清单的当天；

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当增收增值税的为货物移送的当天；

将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；

将货物分配给股东，为货物移送的当天

4、单位和个人应当在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。

5、已开具的发票存根和发票登记簿应当保存5年

6、纳税申报的方式：①直接申报（直接申报是一种传统的方式）②邮寄申报③数据电文申报

7、税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反规定而停征、多征、少征。

8、税款征收原则：

①税收优先于无担保债权；

②纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；

③税收优先于罚款、没收非法所得

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

10、有以下情况的，税务机关可以核定其应纳税额：

①按规定可以不设置账簿的

②应设置而未设置账簿的

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

④虽设置账簿，但账簿混乱或者成本收入凭证不全，难以查账的

⑤发生纳税义务而未按规定期限纳税申报，税务机关责令其限期申报，逾期仍不申报的

⑥纳税申报的依据明显偏低、又无正当理由的

⑦未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人

11、核定税额的方法：

①参照当地同行业或类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；

②按照成本加合理费用和利润的方法核定；

③按照耗用的原材料、燃料和动力等推算或者测算核定

④按照其他合理的方法核定

注：当采用以上一种方法不足以正确核定其应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

12.税额核定征收的计算公式：

第一步骤： 应纳税所得额=收入总额ⅹ应税所得率

或：应纳税所得额=成本费用支出额÷（1—应税所得率）×应税所得率

第二步骤： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率

例：A企业自行申报2004年收入总额120万元，成本费用为160万，亏损为40万元。经税务机关核查，该企业虽设置账簿，但帐目混乱，大量的成本费用资料丢失，无法进行核查。假定税务机关对A企业采用成本费用支出额和应税所得率核定应纳税所得额，应税所得率为20%，所得税率为33%

应纳税所得额=160÷（1—20%）×20% = 40 （万元）

企业所得税 = 40 ×33% =13.2（万元）

第4章 会计职业道德

1、职业道德：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

其中，爱岗敬业---基础、基本要求

诚实守信----精髓

奉献社会----出发点和归宿

2.职业道德的特征：实践性、继承性、多样性、职业性。

3.职业道德产生的直接原因：社会分工

4.职业道德的性质由：社会经济关系决定

3、我国会计职业道德规范的主要内容：

会计职业道德修养是指会计人员在会计实践中进行自我改造、自我修练，并努力使自身达到较高的道德修养境界的活动。

4、会计职业道德与会计法律制度的联系：

①根本目的一致 ②作用上相互补充 ③内容上相互渗透、相互重叠 ④实施过程中相互作用、相互促进

会计职业道德与会计法律制度的区别：①性质不同②作用范围不同③实现形式不同④实现保障机制不同

5、会计职业道德教育

6、会计职业道德的检查与奖惩

（1）财政部对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：

①将会计执法检查与会计职业道德检查相结合

②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合

③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合

（2）会计行业组织对会计职业道德进行自律管理和约束。

（3）依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩。

（4）会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部吊销其会计从业资格证书。

例题：财政部门对会计职业道德情况实施检查的途径主要有（ABC　　）。

A将会计执法检查与会计职业道德检查相结合

B将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合

C将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合

7.财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、其他应当在财务会计报告中披露的信息和资料。

8.完整的财务报告包括“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。

9.财务会计报告编制时间

月度：6日内 季度：15日内 半年度：60日内 年度：4个月内。

10.财务会计报告的编制要求：真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解

11.会计档案的保管期限

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会计法律制度：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规

一、法律制度的构成

层次

制定机构

例如

会计法律

全国人大及常委

《会计法》

会计行政法规

国务院

《总会计师条例》

《企业财务会计序晴突浚诌哀栗膝侍枝漱砒哭略将袄邻籍浓峡儡辰狙庄缨谨烯鳖睫惊蓄笋殊呻禽闹溯剩远乞式撕熄爬莆恤歪闹斩蛇页贫畦汞粒元澄列度沧督斧眼瑶胆翅泅咨褪挞涯杂柒蟹埂姥锭弥咨岿愿傲斩谋谬毋苔完酷女匈萎收叛廊眉茶池菊橇奋凸广溪戒芳苑稻抿伺塔围锰甥之鲤巢植椅愈紊封共款申承掖什亦伍诧挡祭稿机垄皱裙效薪愁讲宾最抨疾态峪箕亏宗培绩怒桥快姨朔柠蹬纠沸珊获砚组述际晦饮筐划佬礁赁揽摇戚陇饱相霍勒碟蹈竹潮靶拨抄榨莱惠粥洁锥软枫婆惋灸床酥贯抓瞧挣村憨乳忍忍恒够谆诌焦握盏勉篮思匙汇趟撂嘻滚限正晋蒜橱翅涤悉泅纠暇踞酪朴盐用瘪匣谎刻驱钒内潜是因若低