2019两会财税热点全解读

增值税的改革举措包括三点:

第一，将制造业等行业现行16%的税率降至13%;

第二，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;

第三，保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

放眼全世界来看，有180多个国家和地区在征收增值税，税率从5%-27%不等，我们国家的税率属于中等偏下水平。

2014年以来，我国增值税经历过3次重要的调整~

第一次:

2014年起7月1日起，将6%、4%和3%的税率统一调整为3%。

第二次:

2017年7月1日起，增值税率从四档降低为三档，取消13%的税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%。

第三次:

2018年5月1日起，增值税下调1个百分比，增值税的税率分别为6%、10%和16%

增值税降低虽然已经是板上钉钉的事情了，但是距离正式的财税文件出台，仍需要一段时间!因而，在等待政策出台的过程中，企业和会计务必做好准备!

一、即日起，销售一方签订合同最好含税!

举个栗子~

1、如果A公司，卖了一批16%税率的货物给B公司，合同约定含税售价为580万元

(1)16%税率下:

B公司则需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额为:580万/(1+16%)*16%=80万

(2)税率降至13%后:

B公司仍需要支付给A公司:580万元

A公司的销项税额变成:580/(1+13%)*13%≈66.7万

A公司获利80-66.7=13.3万

2、同样的A、B公司，如果合同约定不含税售价为500万元

(1)16%税率下，B公司支付A公司金额为:580万

(2)13%税率下，B公司只需支付公司A:565万

B公司可少支付580-565=15万元!

3、结论:

1、降税率前，签订合同，销售方应以签含税价合同为好!

2、降税率前，签订合同，购买方以签订不含税价税为好!

二、增值税税率降低后，会计如何处理?

增值税降低是好事，能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢?

假设:

增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%

A公司2018年12月20日与客户签订销售合同，销售货物580万元(含税价)，2019年4月25日确认销售收入。

会计处理:

借:应收账款--A公司 5800000

贷:主营业务收入5000000

应交税费--待转销项税额 800000

2019年4月25日，公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为13%)，并收到A公司支付的货款。

会计处理:

借:银行存款5800000

贷:应收账款--A公司 5800000

同时:

借:应交税费--待转销项税额 800000

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)667256.64

营业外收入:132743.36

减少的增值税额如何处理，是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算:

1、确认收入时，按16%的税率，确认了“待转销项税额”800000元。

2、实际开票时，按13%的税率确认了销项税额。

两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款!

应该说，制造业税率3个百分点的降低力度不小，甚至超出了很多专家的预期，这可能带来接近6000亿的减税，体现了目前政府扶持制造业，助力实体经济的决心。但适用16%的行业不止制造业，还有批发零售业，于是有人提出疑问，批发零售业的税率是不是也降低为13%?我认为是。理由很简单，增值税税率改革的方向是简化税率结构，把目前的三档税率(不考虑出口环节的零税率)简并为两档，2017年的13%并为11%是第一步，2018年的17%和11%分别降到16%和10%是第二步，今年是第三步。如果批发零售业不降低，保持16%的税率，那就形成16%、13%、9%和6%的四档税率结构，与改革取向背道而驰。同理，适用房地产业的10%也要降为9%。

由于增值税是链条税，降低了制造业、交通运输业等行业的税率，而保持了适用于各类服务业的6%不变，会导致服务业因进项税额降低而税负增加，所以总理提到要通过对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

二、明显降低企业社保缴费负担

降低企业社保缴费负担的举措包括三点:

第一，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。

第二，稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。

第三，继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。

去年社保划归税务局征收的消息一出，企业界一片哀嚎，尤其是小微企业纷纷表示如果严格征收，马上死给你看。克强总理先后在两次国务院常务会议和达沃斯论坛上表态，要显著降低社保费率，确保社保负担总体不增。从全国范围来看，养老保险单位缴费比例大多为20%，此次降低到16%，应该说看到了政府降低企业社保负担的决心。

三、全方位、多层次、立体化减税降费

除了以上两大方面，2019年的减税降费，要坚持普惠性减税和结构性减税并举，实现全方位、多层次、立体化。

1.让小微企业有明显减税降费感受

“小微企业”是今年报告的“高频词”。在“就业优先”的要求下，小微企业作为解决就业的主力军，为小微企业大力度减税是应有之义。这些减税措施包括企业所得税优惠的加力扩围，小规模纳税人起征点提高等多个方面。

2.落实新个税法，使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享

新个税法的成效要到明年6月底检验，但是这个符合减税政策的约8000万纳税人数据倒是蛮有意思，中国个人所得税纳税人的数量变得越来越像一场大型长期公开竞猜活动。

3.西部地区企业所得税优惠等政策到期后继续执行

为支持西部地区发展，之前出台了多项税收优惠政策。比如，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，可减按15%税率缴纳企业所得税。

4.对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业，三年内给予定额税费减免

“就业优先”的具体体现，通过税收政策，多管齐下稳定和扩大就业。

5.对在社区提供日间照料、康复护理、助餐助行等服务的机构给予税费减免

支持养老，大力发展养老特别是社区养老服务业，应对老龄化社会的挑战。

四、深化财税体制改革，稳步推进房地产税立法

深化财税体制改革强调了三方面内容:

第一，加大预算公开改革力度。

第二，推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革。

第三，健全地方税体系，稳步推进房地产税立法。

自新《预算法》颁布实施以来，预算公开的改革力度年年加码，且有成效。而央地关系的重构从过去的“财权与事权相匹配”到现在的“事权与支出责任相匹配”，几年间进展缓慢，是财税体制改革的“硬骨头”，其难点之一正在于第三方面地方税体系的健全依然在路上，而地方税体系的完善，势必要通过房地产税立法。