复习题2

1、不定选项

1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，从事小汽车的生产、销售。2016年8月，该公司发生下列业务：

（1）购进机器修理配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税额17万元；支付运费，取得的普通发票上注明价款1000元，税额30元。

（2）购入钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，税额850万元。

（3）本月销售自产小汽车取得含税销售额29250万元。

（4）将自产A型小汽车10辆作价投资入股提供给其他单位，每辆成本20万元，同类车型每辆平均售价25万（不含税），最高售价30万元（不含税）。

(5)将自产B型小汽车1辆留作本单位行政部门使用，成本为16万元，同类不含税售价20万元。

(小汽车的消费税税率和成本利润率均为5%；取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，回答下列小题：

(1) 、根据上述资料的描述，下列各项中表述正确的有（）。

A、支付运费取得专用发票的准予进项抵扣

B、支付的运费全额计入购进配件的成本

C、投资入股的自产小汽车需视同销售缴纳增值税

D、投资入股的自产小汽车需视同销售缴纳消费税

E、留归本单位使用的自产小汽车免税

(2)、该企业当期的销项税应是（ ）万元。

(3) 、该企业当期的进项税额应是（ ）万元。

(4) 、该企业当期应该缴纳的增值税应是（ ）万元。

(5) 、该企业当期应该缴纳的消费税是（ ）万元。

2.中国公民王某为一企业技术主管，2015年12月收入情况如下：
（1）当月取得工资收入20000元；

（2）取得加班奖4000元

（3）取得年终一次性奖金100000元；

（4）为国内某单位进行工程设计取得收入160000元；

（5）取得国债利息收入4500元；

（6）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入180000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元；

（7）取得差旅费津贴2000元。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

（1）下列选项中表达正确的是（ ）

A、个人各项所得应实行分类计税B、万某应就其境内外所得承担无限纳税义务

C、加班奖与当月工资分别计税 D、国债利息免税

E、加班奖并入当月工资计税 F、差旅费津贴单独计税

（2）王某当月工资薪金应缴纳的个人所得税为（ ）元。

（3）下列关于王某年终取得全年一次性奖金的说法，正确的有（ ）。

A、全年一次性奖金应单独计税

B、全年一次性奖金跟工资薪金的计算方法完全一致

C、王某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19225元

D、王某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19445元

（4）王某进行工程设计应如何缴纳个人所得税（ ）。

A、应按特许权使用费所得缴纳个人所得税

B、应按劳务报酬所得缴纳个人所得税

C、应纳税所得额为128000元

D、应缴纳个人所得税44200元

（5）王某提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税为（ ）元。

3、某教师为中国公民，2015年12月取得以下收入：

（1）当月获得工资收入8800元； 505

（2）取得省政府颁发的科技进步奖5000元； 0

（3）取得国债利息5000元； 0

（4）出版一本专著取得稿费5500元； 616

（5）为一单位举办讲座取得酬金8000元； 1280

（6）将市区内闲置的一处住房出租给他人居住。租期1年，每月收取租金3000元，当月发生租房修理费1200元，能够提供相关凭证。 140

（7）取得年终奖66000元 12645

（8） 购买福利彩票中奖20000元现金。 4000

要求：根据以上资料，回答下列小题：

（2）下列选项中表达正确的是（ ）

B、个人各项所得应实行分类计税B、该教师仅就其境内所得承担有限纳税义务

C、科技进步奖并入当月工资一并计税 D、年终奖单独计税

E、科技进步奖金免税 F、福彩奖金全额计税

（2）下列关于稿费的税务处理正确的是（ ）

A、稿费的应税所得为5500元 B、稿费的应税所得为4400元

C、 稿费应纳税额 为616元 D、稿费应纳税额为770 元

（3）下列关于讲座酬金处理正确的是（ ）

A、按“劳务报酬所得”计税 B、其应纳税所得额为 8000元

C、其应纳税所得额为 6400元 D、讲座酬金应纳税额1280元

（4）下列关于住房出租给他人居住税务处理正确的是（ ）

A、按“财产租赁所得”计税B、实行按次计征，以1月为1次

C、其应纳税所得额为1000元D、应纳税额为140元

（5）该教师当月应纳税额为 （ 19186 ）元

A、16251 B、8645 C、19026 D、20026

4.某居民企业2015年利润总额为800万元，销售收入为6000万元，当年纳税调整事项如下：
（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为360万元，已列支的工会经费8万元，职工福利费56万元，职工教育经费 15万元；

（2）管理费用中列支的业务招待费25万元；
（3）投资收益50万元中有国债利息收入10万元。

（4）2014年12月购入交付使用的一台生产设备，原价为100万元，净残值率2%，预计使用10年，企业采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提的折旧准予扣除，无其他差异。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

(1) 下列选项中，发生额超过限额可以结转以后纳税年度所得税前扣除的有（ ）。

A、广告费 B、工会经费

C、职工教育经费 D、业务招待费

(2)2015年工资及三项费用应调整应纳税所得额为（ ）万元。

(3) 2015年业务招待费应调整应纳税所得额为（ ）万元。

(4）2015年产生暂时性差异? 对企业所得税当期影响额通过什么账户记录?

(5)2015年该企业的应纳税所得额? 应缴纳的企业所得税额?

2、综合题

1．市区某生产企业为增值税一般纳税人，适用税率17%，2016年10月初“应交税费-未交增值税”贷方余额为6520元，“应交税费-城建税”贷方余额456.4元，“应交税费-教育费附加”贷方余额195.6当月发生的涉税经济业务如下：

（1）3日，外购包装物一批，取得的增值税专用发票注明金额40 000元，税额6800元；支付运输费用，取得远输公司增值税普通发票注明金额1000元，税额30元。

（2）5日，将8箱自产产品作为节日福利发给职工，每箱成本50 000元，不含税售价60 000元，未开具发票。

（3）10日，缴纳上月的增值税6520元、城建税456.4元、教育费附加195.6元。

（4）15日，盘点库存产品，发现盘亏2箱，账面价值共计36 000元，经查为管理不善导致。

（5）18日，将一批自产产品作为股利分配给投资人，其账面价值共计40 000元，市场不含税售价为50 000元。

（6）20日，销售产品不含税销售额500 000元，因购买数量较大，给予客户15%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，货款已收到。

（7）25日，购入原材料50吨，每吨不含税价格2 500元，材料已入库，收到的增值税专用发票注明金额200000元，税额34000元，签发期限为6个月的银行承兑汇票支付货款

（8）30日，20日销售的产品发生部分退货，价税款为58500元，收到购买方转来的进货退出证明单，开具红字专用发票，转账支付退货款。

要求：

（1）计算该企业3月份应纳增值税、城建税及教育费附加

（2）根据该企业3月份业务进行会计处理

2. 某卷烟厂(一般纳税人)2016年6月初“应交税费-未交增值税”借方余额80000元，“应交税费-应交消费税”贷方余额为105000元。当月发生如下业务：

（1）购入烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元。烟丝已入库。

（2）缴纳上月消费税105000元,增值税350000元,城建税31850元,教育费附加13650元

（3）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元。材料已入库。

（4）将原材料30 000元运往A厂委托加工成烟丝。

（5）支付A厂加工费，取得的专用发票上注明价款2000元，税额340元。A厂代扣缴消费税，无同类产品售价。烟丝收回入库全部用于生产卷烟。

（6）本月销售甲类卷烟共计40箱，不含税售价1200 000元，开具专用发票。价税款已收妥。

（7）管理部门领用甲类卷烟10条作招待之用，同类卷烟每条不含税售价120元

假定该企业期初库存外购烟丝80 000元，期末库存外购烟丝60 000元。

（烟丝、卷烟皆为库存商品）

要求：（1）对上述业务逐笔进行会计处理

（2）计算本月准予扣除的外购烟丝已纳消费税额，并进行相关会计处理

(3) 计算本期实际应纳增值税及消费税税额。

3.申通有限责任公司为一般纳税人，有自营进出口权，适用“免抵退”政策，适用增值税率为17%，出口退税率13%，2015年10月有关业务如下：

（1）销售甲产品，开具增值税专用发票上注明价款180万元，税额30.6万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类市场销售价格。

（4）购进生产用材料取得增值税专用发票上注明价款160万元，税额27.2万元；另外支付购货的运费6.66万元，取得运输公司开具的普通发票。材料已验收入库。

（5）向农业生产者购进免税农产品一批，收购凭证上注明价款50万元。

（6）将市价为9.36万元（含税）的丁产品100件作为节日福利发放给职工，产品已发出，其成本为60000元。

(7)出口销售丙产品，货物销售额折合人民币800万元。

要求：

（1）计算当月应纳或应退增值税额

（2）对上述业务逐笔进行会计处理，及增值税期末结转处理。

4.某居民企业2015年度生产经营情况如下：

（1）取得销售产品收入1200万元；仓库出租收入10万元；国债利息收入20万元；接受捐赠收入80万元；清理固定资产净收益50万元。

（2）发生产品销售成本640万元。

（3）发生的税金及附加30万元。

（4）发生产品销售费用100万元（其中广告费60万元）、管理费用190万元（其中业务招待费16万元，研究开发费用80万元）、财务费用40万元（其中民间借贷利息20万元，按同期银行贷款利率计算的利息16万元）。

（5）发生营业外支出24万元（其中通过当地民政部门向农村义务教育捐款18万元；缴纳税收滞纳金1万元）。

（6）已经计入成本费用的实发工资总额120万元，经税务机关核定为合理工资支出。

（7）已经计入成本费用的职工福利费支出15万元，拨缴工会经费2.4万元，职工教育经费支出6.8万元。

（8）2014年12月5日购入使用的一台生产设备原值为200万元，预计净残值率为2%，预计使用10年。企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按直线法计提的折旧准予扣除，无其他暂时性差异。

该企业适用所得税率25%。要求：

（1）计算该企业当年利润总额

（2）计算当年纳税调整增加额、纳税调增减少额、应纳税所得额及应纳所得税额；

（3）计算暂时性差异对所得税的影响额，说明是何种暂时性差异，并进行相关会计处理

5. 某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,有自营进出口权。2016年11月份发生如下涉税业务:

(1)1日，销售成套化妆品A， 开具的增值税专用发票注明的价款为2000000元,增值税340000 万元,当即收到支票一张存入银行。

(2) 3日,发出甲材料80000元，委托宏盛日化厂加工化妆品B。

（3）10日，化妆品B完工收回，支付加工费，取得的专用发票上注明价款50000元，税额8500元。受托方代收代缴消费税，无同类化妆品售价。

（4）12日，将收回的化妆品B一般用于连续生产化妆品C,一半直接出售,取得含税收入为117000元。

(5) 15日，购入原材料乙一批，取得增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税进项税额 170000元。材料运抵企业入库，从运输公司取得的专用发票上注明价款10000元，税额1100元。

(6) 20日，将一部分生产的化妆品C作为福利发放给职工，该产品成本价50000元,不含税售价60000元。

(7) 25日，出口销售自产的化妆品D，离岸价为1200000元。

要求:

（1）计算本期应纳或应退增值税额、应纳消费税、应纳城建税及教育费附加

（2）以上业务逐笔进行会计处理及期末增值税结转处理

6.某设计公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，2016年9月初“应交税费-未交增值税”借方余额为2100元，当月发生的涉税经济业务如下：

（1）9日，对外提供设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款1000000元，增值税额60000元。

15日，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票注明价款500000元，增值税额30000元。

16日，支付税控系统技术维护费，取得的专用发票上注明价款600元，税额36元。

20日，购买办公设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款50000元，税额8500元。

25日，支付电费，取得的增值税专用发票上注明价款3000元，税额510元。

25日，支付水费，取得的增值税专用发票上注明价款1000元，税额130元。

26日，购买办公用材料，取得的普通发票上注明价款485.44元，税额14.56元。

要求：

（1）计算该企业9月份应纳增值税

（2）根据该企业9月份业务进行会计处理

7.A公司（居民企业）于2013年12月2日取得一台环保设备，原价100万元，预计使用年限为10年，净残值率为2%，企业按年限平均法计提折旧。企业所得税法规定该项设备符合加速折旧条件，按双倍余额递减法计提的折旧准予税前扣除，使用年限与及净残值率与企业相同。2015年12月31日，企业对该设备计提了8万元的减值准备。

要求：计算2015年12月31日该设备的账面价值、计税基础和暂时差异额，并说明该差异属于何种暂时差异。

8. B公司（居民企业）于2014年12月20日购入一台生产设备，原价1 000万元，预计使用5年，预计净残值为5%，企业采用直线法计提折旧。假设企业所得税法规定该生产设备也应采用直线法计提折旧，预计净残值也为5%，但使用年限应为10年。

要求：计算2015年12月31日该生产设备的账面价值、计税基础和暂时差异额，并说明该差异属于何种暂时差异。