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    国金证券计划财务部

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    百度文库-让每个人平等地提升自我
    600109国金证券
    公司简介一、主要概况
    国金证券股份有限公司是一家资产质量优良、专业团队精干、创新能力突出、服务特色鲜明的上市证券公司，是沪深300指数、上证180指数、上证180金融股指数和上证中型企业指数成份股，注册地在四川省成都市。公司目前控股国金期货有限责任公司，在北京发起设立国金通用基金管理公司。2010年5月29日，在中国证券报、上海证券报、证券时报、证券日报联合主办的“1990－2010：走向资本强国——中国证券市场20年回顾与展望暨第四届中国上市公司市值管理高峰论坛”活动中，国金证券荣获“中国20家最具影响力证券公司奖”。
    宏观分析国际经济环境分析一、国际经济形势
    1.金融市场动荡加剧，恐慌情绪集中显现
    2013上半年日本采取激进的货币政策，欧元区等其他经济体也纷纷下调基准利率，国际流动性泛滥，商品价格全面下跌，金价受国际投行炒作，累计暴跌26.8%，有色金属领跌大宗商品，crb指数累计下降7.4%。自4月开始，关于美联储缩减购债计划的消息不断影响着国际市场，国际流动性逐渐紧缩，临近半年节点，中国爆发“钱荒”，波及全球股市。美日股市涨势明显，包括中国在内的新兴经济体股市低迷。
    2.实体经济持续疲软，经济增速低于预期
    美国维持弱势复苏的局面，除房地产、消费者信心外，其他方面没有明显好转，一季度gdp终值也不及预期；欧元区仍然处于主权债务危机的动荡之中，经济活动持续萎缩，虽然4月开始有企稳的迹象，但整体经济走势仍然面临下行风险；日本的货币宽松政策对经济有一定的刺激性，获得了良好的开局，关键指标cpi有明显好转，但自4月开始，长期国债收益率不断上升，各界对“安倍经济学”开始产生质疑，未来仍存不确定性。
    3.政策困境不断显露，深度调整远未到位
    目前，国际主要经济体大多面临着宏观政策困境，财政政策受阻，但又欲摆脱经济困境，只能通过货币政策刺激经济增长，但副作用不断显现，宏观政策的调控空间也越来越小。美英等国金融业杠杆率仍较高，过度依赖金融业的局面没有明显改变；欧洲的高债务仍在继续增长；日本在结构性改革方面未有实质性进展；依靠外需和国际贸易拉动的亚洲新兴经济体，经济模式的转型未能取得明显成效。
    国内经济环境分析
    1.整体经济非预期性回落
    国家领导换届和去年下半年经济回升趋势，让中国一季度的gdp有了较好的预期，但实际却出现了明显的回落，上半年的经济运行情况将对全年gdp产生明显影响，国际机构集体
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    下调2013年中国的经济增长预期。
    2.投资贡献大幅降低、消费疲软、出口存水分上半年投资对gdp的增长贡献率出现
    了大幅下滑，投资规模并没有明显放缓，还是处于较高的增长状态，说明投资对最终gdp拉动的效率下降了。在消费方面，餐饮业和高档奢侈品下滑明显，同时，居民收入减少也遏制了消费的增长。另外，得益于世界经济有所好转，出口增长显著，但有一些虚假出口的现象，对出口好转打了一定折扣。3.金融与实体脱节，生产资料通缩压力增大
    上半年货币供给的增长速度是gdp的两倍，但是市场资金仍然紧缺，资金成本继续攀升，领域资源错配严重，空转资金的规模也越来越大。另一方面，工业产能过剩、同质竞争的局面没有好转，受消费低迷和资本市场动荡影响，上半年ppi指标不断恶化。
    行业分析行业概况
    中国证券业协会公布了证券公司2011年经营数据：证券
    公司未经审计财务报表显示，109家证券公司全年实现营业收入1359.5亿元，同比下滑28.9%；全年累计实现净利润393.77亿元，同比下滑49.2%；90家公司实现盈利，占证券公司总数的83%，去年同期106家公司全部盈利。
    经纪业务实现净收入688.87亿元，同比下滑36.5%。11年股基成交额42.8万亿元，同比下滑22.9%，日均成交额1750亿元；10年同期为55.5万亿元，日均成交额2300亿元；截至2011年12月31日，109家证券公司总资产为1.57万亿元，净资产为6302.55亿元、净资本为4634.02亿元，受托管理资金本金总额为2818.68亿元。
    竞争状况分析
    各项指标值在行业中处于中上水平，长线具有投资价值公司分析公司核心竞争力分析差异化的经营方略业务定位：投资型研究研究特色：敏锐，专业，细致；
    核心经营理念：追求实效；融入市场，贴近企业，与投资者同行，领先市场半步；以客户为中心，以需求为导向，以服务为纽带，以多赢为目标。
    精英级的人才团队专业的研究能力
    研究所90%研究员为相关行业出身，这保证了研究成果的专业性、准确性。同各行业管理部门、行业协会、专业研究机构的良好合作关系保证了专业信息来源的畅通有效。对核心公司、重点公司及周围环境进行长期跟踪，高频率的沟通和实地调研，从而与客户建立了紧密、可靠的合作关系。同时确立了全面掌握、印证和推测企业发展变化的条件；研究报告
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    强调数据详实、模型科学、预测严谨；研究过程强调严谨细致；研究方法强调第一手资料及现场调研。
    快速的研究反应机制
    基于高度的敏锐性和快速的反应机制，国金研究所对宏观政策、行业公司、市场形势出现的重要事件第一时间推出报告或点评，及时为投资者的决策提供重要参考，赢得宝贵时间。科学合理的管理体系
    建立了完善的制度、规范及流程体系；构建了合理有效的绩效考核机制；营造了宽松、和谐的工作氛围；提供了员工全面发展的综合平台；全面的研究视野
    服务模式：研究销售一体化完善的服务运营体系架构
    研究成果与服务经验公司治理状况分析
    董事会----董事长冉云1，副董事长1，董事4，独立董事3，监事会----监事会主席邹川1，监事2
    领导团队----总经理金鹏1，副总经理5，合规总监1，董事会秘书1主要股东
    截止2013年9月前十大股东累计持有64413.1835万股，累计占总股本比为64.40%篇二：国金证券
    一、历史状况
    国金证券股份有限公司是一家资产质量优良、专业团队精干、创新能力突出、具有规范类资格的综合类上市证券公司，也是中国证券监督管理委员会确定的七家合规试点证券公司之一。公司前身为成成都证券，于1990年12月经中国人民银行批准成立，是国内第一批从事证券经营的专业证券公司之一，公司注册地在四川省成都市。公司已于2008年2月在上海证券交易所上市（证券代码600109），目前是沪深300指数、上证180指数、上证180金融股指数和上证中型企业指数成份股。
    公司成立至今连续保持18年年终税前均保持盈利，2007年，公司实现营业收入15.21亿元，税后净利润7.39亿元。2008年，公司实现营业收入15.04亿元，净利润7.56亿元。公司于2006年6月成为规范类证券公司；2007年5月成为首批合规试点证券公司之一；2007年8月成为全国率先完成客户交易结算资金第三方存管工作的15家券商之一；2008年3月公司投资者账户规范工作通过了四川证监局的验收，成为较早通过账户规范工作验收的券商之一。
    二、发展前景
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    公司的收入主要来源于经纪业务，经纪业务收入占总收入的比重在60%左右（代理证券买卖业务净收入加利息净收入），其次是自营业务和承销业务，与国内其他证券公司相比，国金证券的收入结构相对均衡。并且在国金证券自营收入中，新股申购收入和国债、企业债、基金及其他投资收入占65%左右，相对于其他证券公司来说，国金证券的自营业务更加稳健，风险相对较小。随着融资融券、直接投资、做市商制度等一系列创新业务的的陆续推出，除了自营外，国金证券自有资金使用渠道会更加多样，从长期看，与国内大部分证券公司相比，国金证券这种稳健经营的盈利模式风险更低，更具有稳定性和可持续性。目前，公司正准备增发，增发募集资金主要用于创新业务，公司对股指期货、融资融券、直接投资、备对权证等各项创新业务的准备都非常充分，一旦相关创新业务开闸，创新业务将是公司未来盈利新的增长点。
    三、行业景气状况分析
    我国证券行业经过多年的超常规发展，已经具有一定规模，但仍是一个不够成熟、有待完善的市场。相当数量的证券公司粗放经营，业务品种单一，同质化竞争现象比较突出。在这样的市场环境中，我国证券公司之间的竞争相当激烈。从发展趋势来看，证券行业正处于由分散经营、低水平竞争逐渐走向集中的演化阶段。来自行业内外的压力将促进国内证券公司转变经营理念和模式，提高经营水平和能力，提升服务质量和手段，最终形成少数几家具有综合竞争力的大型证券公司，以及在某些细分市场具有竞争优势的中小证券公司并存的行业格局。因此总的来说，虽然业内竞争激烈，但是行业总体发展趋势是向好的。
    四、财务状况1.盈利能力分析
    选取销售毛利率、销售净利率、资产净利率、净资产收益率四个盈利指标作为分析的对象。
    销售毛利率=（销售收入—销售成本）／销售收入销售净利率=净利润／销售收入资产净利率=净利润／平均资产总额净资产收益率=净利润／平均净资产通过计算得出：表1盈利能力分析
    销售毛利率是企业盈利能力的一个重要指标，这一指标越高，说明企业的盈利能力越强。从表中可见国金证券2009年—2011年这三年的销售毛利率都在50%以下，说明楚天盈利能力经过08年的暴涨之后出现了萎靡的状态，并且盈利能力逐年下降。
    销售净利率是企业的每一元销售收入所实现的利润水平，销售净利率越高，说明企业的盈利能力越强。国金证券2011年销售净利率年比2012年略有下降，可见国金证券2011年每一元销售收入所实现的利润水平相比2010年下降，盈利或多或少受到些影响。净资产报酬率是投资者十分关注的一个指标，该指标从投资者的角度考察企业的盈利能力，如果比率的值
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    越高，说明投资者投资的收益越高。净资产收益率近三年都呈下降的趋势。通过对国金证券的四个盈利指标分析，总的来说国金证券的盈利能力逐年下降。
    国金证券的总资产报酬率、净资产收益率等在09~11年变化不大，增大、下降幅度很平缓。从图可以看到，国金证券的总资产报酬率相对于沪深300及行业平均要低一些，说明国金证券的投资回报相对较差一些；再比较净资产收益率，国金证券依旧低于沪深300，但在2011年，相对于行业平均值，则有所超过，
    说明在2011年，投资者向国金证券投入权益资本的所得到的回报相对较高。2.偿债能力分析表2偿债能力分析
    国金证券的企业性质决定了企业不存在有存货，所以速动比率和流动比率一样。从数据上看，国金证券的流动比率维持在2:1是比较合理的。由表可知国金证券近三年的流动比率都没超过1，可见它的短期偿债能力并不强，对债权人的安全程度不高。对债务人来说，却是个好的表现，意味着企业管理策略不会过于保守。速动比率一般维持1:1比较好，速动比率大于1，企业的偿债能力越强，国金证券2009年—2011年都没超过1，说明企业不存在大量闲置的货币资金，自身短期偿债能力不强。从数据上看，资产负债率呈现上升趋势，对于债权人来说，这是一个不好的信号，说明企业的负债程度上升。楚天高速产权比率过高，从于债权人角度来说企业承受的风险大，偿债能力差，因此希望这一比率低点。对于投资人，只要公司的资产报酬率高于债务成本，能产生正的财务杠杆作用，就希望该比率越高越好，因为可以增加投资者的收益水平。总体看国金证券的偿债能力并不乐观。
    3.营运能力分析
    选取应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率作为分析因素。2009年，应收账款周转率=销售收入/平均应收账款=843.56
    2010年，应收账款周转率=销售收入/平均应收账款=794.342011年，应收账款周转率=销售收入/平均应收账款=895.72
    从数据上看，2009年、2010年、2011年有一定幅度的改变，趋势也发生了改变，说明企业在一定时期内，应收账款的周转次数增多，周转天数变少，企业的管理效率越高，应收账款的利用效果越好。
    2009年，流动资产周转率=销售收入/平均流动资产=1.342011年，流动资产周转率=销售收入/平均流动资产=1.93
    从数据上看，2009年—2011年流动资产周转率逐年增加，流动资产周转次数增多，周转天数减少，说明企业的流动资产的占用水平降低，企业资金的利用
    效率变高。
    2009年，总资产周转率=销售收入/平均资产总额=0.522010年，总资产周转率=销售收入/平均资产总额=0.42011年，总资产周转率=销售收入/平均资产总额=0.38
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    从数据上看，2009年—2011年总企业资产周转率逐年减少，总资产周转次数减少，周转天数变多，说明企业的经营效果不是很好。
    五、风险分析
    我们利用阿塔曼z－score模型来判断风险z＝1.2x1＋1.4x2＋3.3x3＋0.6x4＋0.999x5，根据新浪财经提供的关于国金证券公开发布的报表数据可以得出：
    判断准则：z<1.8,破产区；1.8≤z<2.99,灰色区；2.99安全区国金在2009年时z值为2.32，介于1.8和2.99之间，处于灰色区域，企业财务状况相对不稳定，主要是受金融危机影响；在2010年和2011年，z值均小于
    1.81，企业的财务状况不好，潜伏着破产危机，这可能与其应收账款周转不灵活以及
    存货周转速度慢有关系。五、业绩状况2009年业绩状况
    国金证券2009年实现营业收入14.2亿元、净利润5.2亿元,同比分别下降5.9%和31.7%;4季度实现营业收入3.9亿元,净利润1.5亿元,环比分别下降14%和12%,经纪佣金下滑为公司季度业绩环比下降的主要因素。公司全年eps为0.52元,roe19%。公司2009年无利润分配计划。
    机构业务仍为公司经纪业务的优势所在。公司2009年实现佣金收入9.8亿元,同比增长83%,其中机构分仓收入2.1亿元,占总佣金的21%,同比增长37.3%。股票基金净佣金率0.121%,同比下降13.6%,低于行业平均水平,其中4季度公司净佣金率0.109%,环比下降
    5.6%。2009年国金证券股票基金交易份额0.74%、较篇四：申万汇富康富一号资产管理计划说明书-推
    申银万国期货有限公司汇富康富一号集合资产管理计划产品说明书
    管理人：申银万国期货有限公司托管人：国金证券有限公司
    投资顾问：福建康富资产管理有限公司目录一、产品要素
    表....................................................................3
    二、投资顾问介
    绍.................................................................5
    篇三：国金贵金属,国龙贵金属提成奖励制度
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    三、投资策略与历史业
    绩......................................................10
    四、产品风控方
    案...............................................................11
    一、产品要素表二、投资顾问介绍一．公司简介1、公司基本信息
    公司全称：福建康富资产管理有限公司企业类型：有限责任公司
    注册地址：福建省福州市鼓楼区鼓西街道湖头街109号西湖广宇花园1#1层04商场成立时间：2015年8月13日篇五：一套近乎完美的公司财务流程
    一套近乎完美的公司财务流程（包括岗位设置……
    一、出纳岗工作流程……………………………………………………………………3-5二、销售费用岗工作流程………………………………………………………………5-8三、管理费用岗工作流程…………………………………………………………….9-12四、固定资产岗工作流程…………………………………………………………….12-15五、材料审核岗工作流程…………………………………………………………….16-20六、成本核算岗工作流程…………………………………………………………….20-24七、销售核算岗工作流程……………………………………………………………24-26八、工资福利岗工作流程……………………………………………………………26-31九、税务岗工作流程.………………………………………………………………31-33
    十、内部审计岗工作流程.…………………………………………………………34-38十一、主管岗工作流程.……………………………………………………………39-41
    一、出纳岗工作流程（一）现金收付1、收现
    根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款项）
    管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）
    办公地点：福州市鼓楼区华林路侨益大厦9楼909
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    成本核算岗（加工费、材料款）
    注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
    （2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。
    2、付现（1）费用报销
    审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核
    （2）人工费、福利费发放
    凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
    3、现金存取及保管
    每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3：30视库存现金余额送存银行
    注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。
    （2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。
    4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。（二）银行存款收付1、银收
    （1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计
    （2）其他项目收款
    收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位
    （3）贷款
    收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位2、银付
    （1）日常性业务款项
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    根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证
    ——→材料核算岗（材料采购）
    ——→成本核算岗（外协加工、车间质保费用）——→管理费用岗（管理部门用款）——→销售费用岗（销售部门用款）——→工资福利岗（工资兑现、福利）
    ——→及固定资产岗（gmp部门费用、固定资产购建）
    注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。（2）打卡工资
    根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
    注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。
    （2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。（3）业务员兑现
    凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
    （4）还贷及银行结算
    收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗（5）交税
    ①完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）——→填写划款行银行账号及进单②进税卡凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
    ③从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
    （6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。
    3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。
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    4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。（三）工作要求
    1、熟悉公司各类财务管理制度。
    2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。4、坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。5、随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。6、树立良好的窗口形象。二、销售费用岗工作流程（一）部门日常费用
    审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
    借：营业费用—相关明细科目（部门专项）
    贷：现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
    注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
    （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
    （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经行政事务部登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
    （4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。
    （5）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。
    （6）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
    （二）办事处费用1、日常费用
    审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借：营业费用——相关明细科目（部门专项）
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    贷：现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
    2、购置固定资产
    审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借：固定资产——相关明细科目贷：现金——→传出纳岗
    注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。
    （2）记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。3、房租、仓租
    审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证
    借：营业费用——房租\仓租\区域房租（部门专项）贷：现金——→传出纳岗4、运费
    审核运输发票合法，金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）—→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借：营业费用——运费—市外运费\市内运费（部门专项）应交税金——应交增值税—进项税贷：现金——→传出纳岗
    注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。
    （2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。5、途损
    审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证借：营业费用——途损（专项）贷：应收账款
    注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。
    （2）途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。
    （3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。
    6、高开冲红
    审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证
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    借：营业费用——高开冲红贷：银行存款\现金——→传出纳岗
    注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。
    （2）以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。
    7、返利
    审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借：营业费用——宣传费—现款返利\品种返利\年终返利（部门专项）贷：银行存款\现金——→传出纳岗
    8、赞助费
    审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
    借：营业费用——宣传费—赞助费（部门专项）贷：银行存款\现金——→传出纳岗
    注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。
    （2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。
    （3）审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售政策》等。
    （4）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。（5）以货款冲抵返利款时，以销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。
    （三）广告费用1、审核月度资金计划
    每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
    2、审核付款
    （1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
    （2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证借：预付账款
    贷：银行存款——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主管岗复核注：（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。
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    （2）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
    （3）支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。
    （4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。
    3、费用报账（1）媒体及宣传品
    审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）
    审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证
    借：营业费用——媒体\宣传品（部门专项）
    贷：预付账款——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传主管岗审核
    注：（1）根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。
    （2）媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。

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