一村一大《税收基础》形成性考核册计算题答案

税收基础作业1

二、计算分析题

1、分析：该项规定属于起征点，达到起征点的按收入全额征税。

   计算：应纳税额＝8000×10％＝800（元）

2、分析：该项规定属于免征额，应扣除1000元的费用，只就其超过部分征税。

   计算：应纳税额＝（5000－1000）×15％＝600（元）

3、分析：该企业为一般纳税人，享受出口退税（人民币结算），按免、抵、退的计算办法办理退税。

当期不予抵扣或退税额=115×7×（17%-13%）=32.3万元

当期应纳税额=150×17%-（137.7-32.3）=-80万元

免抵退税额=115×7×13%=104.65万元

因为免抵退税额>未抵扣完的进项税额

所以   

应退增值税额=80万元

4、分析：购买基建工程物资不得抵扣

运费按18万元计算抵扣

销售农膜，采用低税率13%计算

应纳增值税税额=180×13%+230×17%-120×17%-75×17%-18×7%=28.09万元

税收基础作业2

二、计算分析题

1、分析：①社会团体按规定收取的会费，不征收营业税；

         ②对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应征收营业税；

         ③对培训费和资料费按文体业的适用税率全额征税；

         ④外派专家取得的咨询费，免征营业税。

   计算：应纳营业税＝600×5％＋（150000＋10000）×3%＝30＋4800＝4830（元）(税率见P63)

2、分析：转让出售的减免税货物需要补税时，应以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：

                                                                          1－申请补税时实际已使用时间（月）

应纳税款＝海关审定的该货物原进口时的价格×   --------------------------------------------------- ×税率

                                                                                  监管年限×12

  计算：应纳税款＝800×（1－34/5×12）× 20％=69.33（万元）

3、分析：属兼营行为分别计算增值税和营业税

应纳营业税税额=65200×3%+3800×5%=2146 元

应纳增值税税额=（333450/1+17%-200000）×17%=14450（元）

4、分析：酒厂的粮食白酒按复合税率计算（应纳税额=销售数量*定额税率+销售额*比例税率）

乙酒厂应代收代缴的消费税=（60000+15000+25000）×20%/（1-20%）+8×2000×0.5=33000元

甲酒厂应纳消费税=（90000×20%+1000×0.5-4000）+2000×（15+15×10%）×20%/（1-20%）+2000×2×0.5=24750元

税收基础作业3

二、计算分析题

1、分析：①税法规定，以房产投资取得固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计征房产税，从租计征的房产税税率为12％；

         ②对房产原值从价计征时的税率为1.2％，并从房产原值中扣除规定的比例后计算。

   计算：①租金应纳税额＝50×12％＝6（万元）

         ②房产应纳税额＝2000×50％（1－20％）×1.2％＝9.6（万元）

         ③合计应纳税额＝6＋9.6＝15.6（万元）（房产税有关内容见P95）

2、分析：为避免在盐的连续加工过程中重复征税，税法规定，纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为计税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。

   计算：应纳税额＝26000×50－50000×8＝90（万元）（资源税：应纳税额=单位税额*课税数量）

3、分析：税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以免征土地使用税。绿化用地不免征土地使用税。

   计算：应纳税额＝（80000―3000―1500）×5＝37.75（万元）

4、分析：按印花税税目分别进行计算

各项目计算：（1）3×5=15元

（2）7×5+2200000×0.05%=1135元

（3）2800000×0.03%=840元

（4）500000×0.005%=25元

（5）（30000+70000）×0.05%=50元

（6）600000×0.03%=180元

（7）500000×0.1%=500元

（8）1500000×0.03%=450元

合计应纳印花税=3195元

税收基础作业4

二、计算分析题

1、（1）运输费收入属企业的混合销售收入计入销售收入：11.7/（1+17%）=10（万元）

调增所得额10万元。

（2）发生交际应酬费：

计算允许扣除的业务招待费支出=110×60%=66（万元）

计算允许扣除的业务招待费支出限额=8610×0.5%=43.05（万元）

故允许列支的业务招待费为43.05万元，

调增所得额=110-43.05=66.95（万元）

（3）行政罚款和直接向学校捐赠不允许列支费用；

科研费可加计扣除=40×50%=20（万元）

捐赠限额=2700×12%=324（万元），故100万元的捐款可全部列支。

调增所得额=50+30-20=60（万元）

（4）广告费的列支限额=8610×15%=1291.5（万元），故

调增所得额=1500-1291.5=208.5（万元）

综上

该企业当年应纳所得税=（2700+10+66.95+60+208.5）×25%=761.36（万元）

2、（1）将分回的税后利润还原为税前所得：

A国：70/（1-20%）=87.5（万元）

B国：35/（1-30%）=50（万元）

（2）境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额：

应纳税总额=（200+87.5+50）×25%=84.38（万元）

（3）计算扣除限额：

A国：84.38×[87.5/（200+87.5+50）]=21.88（万元）

B国：84.38×[50/（200+87.5+50）]=12.50（万元）

（4）汇总纳税：

1）A国的分支机构在A国实纳税额为87.5×20%=17.5（万元），小于扣除限额21.88万元，所以可全部抵扣。

2）B国的分支机构在B国实纳税额=50×30%=15（万元），大于扣除限额12.50万元，所以只能按扣除限额抵扣12.50万元，超出的2.5万元本年不得抵扣，可结转下一年度用扣除限额的余额补扣。

3）汇总纳税额=84.38-17.5-12.50=54.38（万元）

3、分析：①雇员工资未超过计税工资标准，可据实扣除，不需调整所得；

         ②业主工资不得扣除，应调增所得；

         ③家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得；

④业主分回的投资所得作为股息、红利所得单独计算个人所得税。

   计算：①业主工资应调增所得＝1800×12＝21600（元）

           业务招待费允许扣除数＝140000×5‰＝700（元）

           超标列支部分应调增所得＝1000―700＝300（元）

           工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝500（元）

②家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得＝95000（元）

③调整所得＝（21600＋300＋500＋95000）―100000＝17400（元）

④经营所得应纳个人所得税＝（17400―800×12）×10％―250＝530（元）

⑤业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得税＝20000×20％＝4000（元）

         ⑥该业主本年应纳个人所得税＝4000＋250＝4250（元）

4、（1）工资、薪金

每月应纳个人所得税=（18000+3000-2000）×20%-375=3425（元）

全年应纳个人所得税=3425×12=41100（元）

（2）保险赔款免税

（3）转让住房

应纳个人所得税=（500000-125000-18000）×20%=71400（元）

（4）参与投资策划的劳务报酬

应纳个税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）

合计全年应纳个人所得税=41100+71400+10000=122500（