《税收管理》练习卷

一、填空题

1.税收征收管理工作的环节有（　税务登记，账簿，凭证管理，发票管理纳税申报　）

2. 税务统计报表按报送时间划分，可分为（　月报，季报，旬报，年报　）

3.属于抗税的行为有( 　采取威胁手段，拒绝缴纳税款，用暴力手段，拒绝缴纳税款　)

4.出租车司机某打给税务所长：如不答应减免应缴未缴的3万元税款，就伺机将其撞死。某的这种行为属(　抗税行为 )。

5.按照现行规定，认定为一般纳税人的条件有（ 年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人，年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 ，年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人，年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人）。

6. 申请人申请行政复议可以采取（　书面形式　）

7.在税收管理过程中，尤其在税收执法中和处理征纳双方税收纠纷中，必须做到法律面前人人平等，体现税收管理的（　公正　　）原则

8.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起( 15日 )，按照国务院财政、税务主管部门规定设置账簿

9.税务行政处罚简易程序适用条件的是（ 案情简单，事实清楚，后果比较轻微，给予处罚较轻，对公民处以50元以下，给予处罚较轻，对法人或其他组织处以1000元以下罚款的案件 ）

10. 纳税人有(　变更经营地址到外省的 )情形的，应向原主管税务机关报告，并依法办理注销税务登记

11.税收文书送达方式有（ 直接送达，委托送达，邮寄送达，公告送达 ）

12. 税务管理体制的核心容是（ 划分税收管理权限 ）

13. 税收征收管理工作的首要环节是（　税务登记　）

14. 税务机关通知纳税人的开户银行或其他金融机构暂停支付其金额相当于应纳税款的存款，属于（ 税收保全措施 ）

15. 纳税人未按规定的期限缴纳税款的，税务机关可以按日加征（ 0.5‰ ）滞纳金

16. 根据文化的一般分类，可将税务文化分为（　税务物质文化，税务行为文化，税务精神文化　）

17. 发票领购的方式包括（ 批量供应，交旧购新，验旧购新 ）

18. 统计报表的编制要求包括（ 资料完整，数字准确，口径统一，报送及时 ）

19. 纳税人在办理( 开立银行账户，领购发票 )必须持税务登记证件

20. 税务管理的核心容是（ 税务检查 ）

21.税务行政复议采取（ 自由选择，复议前置 ）两种程序方式

22.简易申报适用于（ 定期定额纳税 ）的纳税人

23.税务检查的基本方法有（ 全查法，抽查法，顺查法，逆查法 ）

24.税务机关采取税收保全措施的期限一般不超过（ 6个月 ），重大案件需要延长的，应报经（ 国家税务总局 ）批准

25.无论检查收益课税还是检查商品课税，（ 资产类 ）账簿都是检查的重点。

26.企业所得税检查的重点是（ 纳税人被检查期的收入总额和准予扣除项目总额 ）

27.税收计划编制原则有（ 客观原则，适度原则，合理原则 ）

28.税收会计职能有（ 反映职能，控制职能 ）

29.税务行政处罚的主体是（ 县级以上税务机关 ）

30.税务法制管理的容主要包括（ 税收立法和税收司法 ）

31.减免税按照是否需要税务机关进行审批，分为（ 报批类减免税和备案类减免税 ）

32.印花税税负变动系数=（ 本期印花税负担率/上年同期印花税负担率 ）

33.避税最大的特点是它的（ 非性 ）

二、名词解释：

1.税务文化;2.税务司法;3. 税务行政赔偿4.税务行政处罚;5.纳税担保;5. 避税;6.税务登记;7.纳税申报;8.案头审核；9.纳税质押；10.弹性精简原则

名词解释:

1、 税务文化：又称征税文化，也就是税务组织文化，是税务管理活动中涉及税务组织部

活动的价值观念、思维方式和行为习惯等的总称。

2、 纳税申报：是纳税人发生纳税义务后，按照税法规定，就有关纳税事项向税务机关提交

书面报告的制度。它是纳税人依法履行纳税义务的一项法定手续，也是税务机关办理税款征收业务的法定规程。

3、 税务行政赔偿：是指税务机关及其公务人员侵犯公民、法人或其他组织的合法权益并造

成经济损失的，依法由税务机关负责赔偿的一种行为。

4、避税：是纳税人利用税法的漏洞和未曾考量的事项而进行的涉税事务安排，以降低或规避税负的一种活动。

5、税务司法：是国家的专门机关按照法律、法规规定的程序，对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理、判决的管理活动。

6、税务行政处罚：是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，对违反税收法规规尚未构成犯罪的税务行政管理相对人（纳税人、扣缴义务人和其他当事人）给予行政制裁的具体行政行为。

7、纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

8、税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动情况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。

9.案头审核P66

10.纳税质押：P96

11.弹性精简原则：P254

三、简述题

1.在什么情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？

答:纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2.简述税务行政赔偿的要件？

（1） 赔偿的主体是税务机关

（2） 引起的原因是税收具体行政行为

（3） 做出具体行政行为

（4） 属于主观故意或过失造成

（5） 具体行政行为与损害事实之间有因果关系

3.税务机关在税务稽查中发现，A纳税人通过少记收入方法少缴税款8 000元，税务机关当场决定对其处以2倍即16 000元的罚款，并要求3天将税款及罚款补交入库。税务机关做法是否正确？在正常处理情况下，纳税人可采取哪些措施实行自我保护？

税务机关处理程序错误。在对单位作出处罚超过10 000元，对个人处罚超过2 000元的决定前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,如纳税人不按规定提出听证或听证以后才可以发处理决定书。另外罚款的解缴期限不得短于15天。

纳税人自我保护措施：对符合规定条件的罚款争议，可先提出税务行政处罚听证程序；对其他争议，可以按规定提出税务行政复议或行政诉讼；但对征税行为不服的，只能先提出税务行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提出诉讼。

4.某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：

（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；

（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；

（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。

要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。

（1）因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质的进项税不得抵扣=24*1/4=6万元。外购货物一批可以抵扣的进项税额：24-24×1/4＝18万元

（2）由于用于免税项目，无法分开核算，只能通过比例来算。外购的动力燃料可以抵扣的进项税额：20-20×300/（300+700）＝14万元

（3）该企业当月可以抵扣的进项税额：18+14＝32万元。

5.欣欣商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，5月份发生下列业务：

⑴销售上月购入的空调500台（进价3500/台），每台售价4500元，向本单位先进职工

奖励20台空调。

⑵销售上月购入的冰箱50台（进价1800元/台），每台售价2500元，并实行买一赠一，

赠送的小家电价值100元/件。

⑶以旧换新销售冰箱20台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款2000元/台。

⑷从生产厂家购进同一品牌、同一型号的空调100台，冰柜50台。货款均已支付，100

台空调留作自用。生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两增值税专用发票，注明税金分别为47600元和59500元。

⑸月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。提供了税务机关开具的

退货证明，收回空调并开具红字专用发票上注明退货款及税金共计40950元，款已通过银行付出。

6月初商场计算5月份应纳增值税额为：

销项税额=[（500-20）×4500+50×2500+20×（2000-200）]×17%

　　　　=394570（元）

进项税额=47600+59500=107100（元）

应纳税额=销项税额-进项税额=394570-107100=287470（元）

请根据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场5月份应纳的增值税额（假定以上价格均为不含税价，增值税税率为17%）

⑴向本单位先进职工奖励20台空调，应视同销售，确定增值税销项税额；

⑵赠送的小家电，应视同销售，确定增值税销项税额；

⑶出售的新冰箱应按实际售价款确定增值税销项税额，而不应按实际收款的金额确定增值税销项税额；

⑷留作自用的100台空调进项税额47600应作进项税处理；

⑸退回的空调应抵减相应的销项税额。

综上该商场5月份应纳的增值税额计算如下：

销项税额=【（500+20）×4500+50×（2500+100）+20×（2000+200）—40950/(1+17%)】×17%=2479000×17%=421430（元）

进项税额=47600+59500=107100（元）

应纳增值税额=本期销项税额—本期进项税额=421430—107100=314330（元）

6.2015年2月，某装潢设计公司发生如下业务：

（1）承接某商务大楼部装潢任务，双方协定由装潢公司包工包料。3月底竣工验收合格后，支付全部工程款额为1500万元

（2）向某汽车驾驶培训中心转让一块地皮，取得转让收入200万元

（3）向某乡镇农业科技试验园转让另一块地皮，用于农作物新品种培育，取得转让收入300万元

问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应

纳营业税的计算式

依据我国营业税立法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下：

（1）装潢公司提供装潢劳务的同时提供材料，该公司行为属于营业税的混合销售行为，包料收入征收营业税，装潢劳务适用税率3%

应纳营业税＝1500×3%＝45

（2）将地皮转让给汽车驾驶培训中心，按“转让无形资产”征营业税，适用税率5%

应纳营业税＝200×5%

（3）将地皮转让给某乡镇农业科技试验园，用于农作物新品种培训，免税

（4）该企业本月应纳营业税税额的计算式为：

1500×3%＋200×5%＝55

7.2014年9月，B市国税局综合业务科2名工作人员在发票检查过程中，发现A电器厂已开具的发票存根联缺失，并且有未按规定开具发票的行为，即售出价值10000元的货物，却开具货值11000元的发票，以便购货方采购人员报销时牟利。A电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2名工作人员随即向科长汇报，经科长同意，制作《税务行政处罚决定书》，并加盖综合业务科印章，对A电器厂违反发票管理规定的行为，依照《中华人民国税收征收管理法》第三十七条，处以1800元罚款，限10日到指定银行缴清。《税务行政处罚决定书》附《税务文书送达回证》送达A电器厂，A电器厂法定代表人签收，并在规定期限交纳了罚款。

请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。

答：

（1） 主体资格不合法；B市国税局综合业务科是设机构，不具备独立执法权。应以B市国税局的名义行使执法权。

（2）程序不合法；A.调查人员应对检查发现的事实进行确认，充分听取当事人

的述、申辩，并作记录，制作《税务检查报告》或《事实确认书》，提出意见。B.经审理人员审查确认后，制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。C.在当事人充分行使权利的基础上，经B市国税局局长批准，制作《税务行政处罚决定书》送达当事人，并监督入库。　　

8.2014年7月14日，某县级国家税务局A集贸税务所了解到辖区经销新鲜水果的个体工商业户B打算在月末收摊回外地老家，并存在逃避缴纳7月份税款的可能。B系定期定额征收业户，依法应于每月10日前缴纳上月税款。7月15日，A税务所向B下达了限7月31日前交纳7月份税款1200元的通知。7月27日，A税务所发现B正联系货车准备将货物运走，于是，当天以该税务所的名义，由所长签发向B下达了扣押文书，由本所税务人员C带两名协税人员，将B价值约1200元的新鲜水果扣押存放在某仓库里。7月31日11时，B到税务所缴纳了7月份税款1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因存放水果的仓库的保管员未在，未能当时返还。8月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后，发现部分水果已经腐烂，损失水果价值约500元。B向税务所提出赔偿请求，税务所以扣押时未开箱查验为由不予受理。

请简要说明:

（1）税务所的执法行为有哪些过错？

（2）B应该怎么办？

答：

（1）违反法定程序。 超越法定权限。 执法不当。 解除税收保全措施超时。

（2）根据《国家赔偿法》，B可以向县国家税务局申请行政复议和行政赔偿，也可提起行政诉讼。　

9.税务行政处罚和税务刑事处罚的区别有哪些？P267

10.先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析先生采取哪种筹划方式最合算。

.对先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：

第一， 调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为：

[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）

第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为：

[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）

第三，自由撰稿人。在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。应缴税款：

600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）

由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社节税65100元（132300—67200）。

11.影响税负转嫁的因素是什么？

解析：（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。究竞税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。

（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不相同。

（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。

12.某企业2015年度向税务机关申报应纳所得额（利润总额）35万元。经税务机关核定，企业申报的应税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元、通过民政部门向困难地区捐赠6万元。企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本、费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。

计算应纳税所得额和应纳所得税额。

• 解析：可以扣除捐赠限额=35×3%=1.05万元

• 计税工资总额=100×800×12÷10 000=96万元

• 工资超标准=106-96=10万元

• 工资三费超标准=（2.12+14.84+1.59）-96×17.5%=1.75万元

• 应纳税所得额=35-15+3+5+6+10+1.75-1.05=44.70万元

• 应纳所得税=44.70×33%=14.751万元

13. A纳税人（街道小企业）于2015年5月1日领取工商营业执照并试营业，但生意一直比较清淡，所以没有建账也一直未与税务机关打交道。后被税务机关发现，税务机关通知纳税人履行有关手续，纳税人认为其经营数月不仅无利润，反而赔本，所以拒不到税务机关去履行任何税收义务。请分析纳税人违反了哪些税收规定？应承担什么法律责任？

14.某市A房地产开发经批准征用耕地200 000平方米，共支付征地款30 000万元，用于开发商品房，办理了征用手续，取得了土地证。该地区耕地占用税的税额为每平方米3元。将写字楼一幢销售给B公司，签订了合同，取得收入1 000万元，B办理了房产证。根据上述资料，回答A、B分别要缴纳哪些税种。

解答：A公司：

（1）征用耕地缴纳耕地占用税

（2）领取土地证一本缴纳印花税

（3）销售房地产缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加

（4）销售房地产缴纳印花税

（5）销售房地产缴纳土地增值税

B公司：

（1）签订买房合同缴纳印花税

（2）领取房产证缴纳契税

（3）领取房产证缴纳印花税5元

15.个体运输户徐某，在未办理税务登记手续的情况下，自2005年2月开始营业。2006年4月，县地税局接群众举报，对徐某进行查处，发现徐某在自2005年2月至2006年4月期间共获取从事非法运输收入523 100元；县税务局对其银行账户采取了税收保全措施。

同年5月2日，该县地税局作出处罚决定：补交税款15693元，滞纳金6 421元，罚款15 639元。徐某不服，向市地税局提起行政复议，市地税局作出维持县地税局的处罚决定。徐某仍不服诉至法院。法院审理期间，被告从原告账户上扣缴22 114元税款和滞纳金。原告又向法院补充起诉要求，请求法院追回存款，保护其合法利益。

问：县地税局从原告账户上扣缴税款的行为是否合法?为什么?

解答: 县地税局从原告账户上扣缴税款的行为是合法的。根据《中华人民国行政诉讼法》规定：除下列情况外，诉讼期间，不停止具体行政行为的执行。 (1)被告认为需要停止执行；(2)原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失；(3)法律、法规规定停止执行的。本案中，不停止执行的三种情形都不存在，县地税局从原告的存款账户中划走罚款，是执行有效行政决定，不因原告提起诉讼而停止执行。

四、判断题

1、税收保全措施和税收强制执行措施都可以在纳税期限之前及之后使用。( )

2、税收立法只能解决有法可依的问题，要做到有法必依和必究，必须有税务司法。（　√　　）

3、对于个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关批准，可以不设账簿。( √ )

4、依据《税收征管法》规定，税务机关是发票主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。( √ )

5、对已开具的发票存根和发票登记簿要妥善保管，保存期为10年，保存期满需要经税务机关查验后销毁。 ( )

6、税务机关对纳税人在境外取得的与纳税有关的发票或凭证有疑义的，可要求其提供注册会计师的确认证明。( √ )

7、税务行政处罚和税务刑事处罚都是对税务行为人的法律制裁，其性质和容基本相同（　　）

8、申请人申请行政复议可以采取书面申请，也可以采取口头申请（　 √　）

9、纳税人税务登记表的容发生变更而税务登记证中的容未发生变更，税务机关不重新核发税务登记证件（ √ ）

10、税务机关对可不设或应设未设账簿的或虽设账簿但难以查账的纳税人，可以采取查定征收方式。( √ )

11、对有逃避纳税义务的从事生产、经营的纳税人适用税收保全措施的程序为：纳税担保在先，税收保全居中，责令限期缴纳断后。 ( )

12、只要税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入等行为或迹象的，就可以对纳税人采取税收保全措施。( √ )

13、税务机关可依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产； ( )

14、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（ ）

15、从执法权限上看，采取税收强制执行措施必须经过县以上税务局（分局）局长批准，这一点与税收保全措施相同（　√　）

16、纳税人、扣缴义务人应按规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算并√计算税额。（　√　）

17、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。（　√　）

18、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。（ √ ）

19、纳税人可根据其自身情况选定纳税申报方式，但延期申报、邮寄申报和电子申报方式必须经主管税务机关批准。 ( √ )

20、纳税人在纳税申报期若有收入，应按规定的期限办理纳税申报；若申报期无收入或在减免税期间，可以不办理纳税申报。( )