● 准格尔旗荣祥煤焦化有限责任公司山不拉煤矿

成本费用核算管理办法

第一章 目的

第一条 规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整，明确责任分工。

第二条 加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。

第二章 成本核算体系

第三条 本企业采用集中核算形式，财务管理部集中负责成本费用的核算工作，各职能部门负责登记、整理有关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总。

第四条 本企业实行成本费用矿长负责制，财务部长受矿长委托，具体负责组织开展各项成本费用的核算工作，成本核算会计在财务部长直接领导下，具体负责成本费用核算的账务处理及相关事宜。

第五条 矿各部门根据本部门开展业务的需要，设置专职成本核算员或指定专人兼任，以开展本部门成本费用的核算业务。

第六条 各部门具体负责本部门的成本核算工作，健全原始记录，确保原始资料的准确性，合法性，对上报财务部的成本费用核算数据全面负责，并配合财务部开展财务核算管理工作。

第三章 成本费用核算对象、方法及程序

第七条 成本核算对象

1．生产成本。

2. 制造费用。

第八条 费用核算对象

1．期间费用

（1）管理费用。

（2）财务费用。

（3）销售费用。

3. 其他费用。

第四章 具体成本费用核算对象、方法及程序

根据我矿实际情况，此处按成本费用发生对象进行分类核算。

第九条 人工费 人工费即职工薪酬，我矿人工费包括直接人工费及间接人工费，具体核算中分为工资、五险一金、职工教育经费及公会经费等。直接从事原煤采掘的属于直接人工费，应直接计入“生产成本-基本生产成本-职工薪酬-xxx”相关科目，辅助生产区队与机关部室、后勤发生的人工费应分别计入：制造费用费用-职工薪酬- xxx”和“管理费用-管理人员薪酬-xxx”相关科目。

原始资料收集部门：人力资源部。

原始资料负责人：部门负责人

原始资料汇总要求：按生产对象进行准确的分类汇总，归整梳理出“直接从事井下原煤开采人员”、“辅助生产区队人员”及“机关、后勤管理人员”的相关人工费。（分配表见附件1、2）

原始资料上报时间：每月不晚于25日，2月份时不晚于23日。如有特殊情况，财务部另行通知。

原始资料接收部门：财务管理部

第十条 材料费 材料费主要包括直接材料费及间接材料费，核算时应根据生产使用对象进行合理划分配。直接从事原煤采掘的属于直接材料费，应直接计入“生产成本-基本生产成本-材料费/燃料及动力-xxx”相关科目，辅助生产区队领用消耗计入“制造费用-xxx”相关科目，机关部室及后勤领用的直接计入“管理费用-xxx”相关科目，属于安全质量标准化支出的，经安全监察部审核审批，计入“专项储备-xxx”相关科目。

原始资料收集部门：仓库

原始资料负责人：部门负责人

原始资料汇总要求：按领料单使用用途进行准去划分。介于我矿使用ERP库存系统，所以原始的材料领用单据由仓库进行规整、装订、保管，财务进行核算时，根据仓库提供的ERP库存系统相关报表进行。

原始资料上报时间：每月不晚于25日，2月份时不晚于23日。如有特殊情况，财务部另行通知。

原始资料接收部门：财务管理部。

第十一条 电费 根据电力使用用途，将其划分为采煤生产用电、中煤四处掘进用电、辅助区队用电、管理及后勤用电、洗煤用电、技改工程用电。

原始资料收集部门：机电运输区。

原始资料负责人：部门负责人

原始资料汇总要求：每月及时进行抄表、合理分配各单位用电量；每月及时去新庙供电所进行矿用电量的核对并索取电费发票；对于外部施工单位的月度用电应及时找其相关负责人确认并签字盖章。（分配表见附件3 ）

原始资料上报时间：每月不晚于26日，2月份时不晚于24日。如有特殊情况，财务部另行通知。

原始资料接收部门：财务管理部。

第十二条 水费 根据水资源使用用途，将其划分为采煤生产用水、中煤四处掘进用水、辅助区队用水、管理及后勤用水、洗煤用水、技改工程用水。

原始资料收集部门：生活服务中心/机电运输区

原始资料负责人：部门负责人

原始资料汇总要求：每月及时进行抄表、合理分配各单位预计用水量；取得发票后，对之前预计数应进行合理的再分配，对于外部施工单位的月度用水量应及时找其相关负责人确认并签字盖章。（分配表见附件4）

原始资料上报时间：每月不晚于25日，2月份时不晚于23日。如有特殊情况，财务部另行通知。

原始资料接收部门：财务管理部。

第十三条 大修费 为了维护资产的使用性能，使其经常处于良好状态，充分发挥其应有能力，就必须对资产有计划地、及时地进行修理。据我矿实际情况，为更准确地核算吨煤成本，规范核算方法，机电运输区应根据矿年度采掘计划，对于当年每个采面结束后的采煤设备维修费进行全年预提，并合理分配到当年每月中。

财务部门根据相关部门提供的正确的原始资料，对属于费用化的大修费，直接计入当期的“生产成本-基本生产成本-修理费、制造费用-修理费、管理费用-修理费”等相关科目中。其中属于资本化支出时，一般应将相关资产的原值、已计提折旧和减值准备转销，将资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧，当其达到可使用状态时，再由在建工程转入资产，于下月重新计提折旧。

原始资料收集部门：机电运输区/仓库。

原始资料负责人：部门负责人

原始资料汇总要求：根据矿年度采掘计划，将全年设备大修费用进行合理的月度分配。

原始资料上报时间：每月不晚于23日，如有特殊情况，财务部另行通知。

原始资料接收部门：财务管理部。

第十四条 折旧费 折旧费主要是指固定资产在使用中的折旧损耗而转移到产品中去的那部分价值。这部分转移的价值计入产品成本或构成企业费用。我矿固定资产主要包括生产设备、安全投入设备、辅运设备、办公设备、房屋、建筑物及井巷工程。机电运输区应根据资产的性质和使用情况，结合财务部门，合理确定资产的使用年限和预计残值，年限与残值一经确定，不得随意变更。

财务部门根据相关部门提供的资产分类明细，直接计入相关成本费用及损益科目中，如：管理费用-固定资产折旧、制造费用-折旧费、生产成本-基本生产成本-折旧费、专项储备-资本支出-xxxx。每月机电运输区根据到场的设备及相关发票，进行资产验收（属于安全投入的设备应找安全监察部门盖章签字确认）。

原始资料收集部门：机电运输区

原始资料负责人：部门负责人

原始资料汇总要求：根据资产发票或者实际到场情况，及时进行资产验收或估价验收，并进行资产性质分类（分配表见附表5，安全投入资产见第8条）。

原始资料上报时间：上报财务的验收单每月不晚于23日，如有特殊情况，财务部另行通知。

原始资料接收部门：财务管理部。

第五章 期间费用核算

第十五条 期间费用包括管理费用、财务费用及销售费用。

第十六条 管理费用核算企业为组织和管理生产经营活动所发生的行政管理费用和管理部门在经营管理中产生的或者应有企业统一负担的经费等。

第十七条 管理费用具体核算内容包括企业管理部门的职工薪酬、折旧费、修理费、租赁费、业务招待费、车辆使用费、办公费、差旅费、通信费、印花税等以及其他各种管理费用。

第十八条 财务费用，指企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

第十九条 财务费用核算内容包括利息支出、利息收入及汇兑净损失。

第六章 其他成本和费用核算

第二十条 其他业务成本 其他业务成本指反应除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料成本、技术转让与技术服务成本、出租固定资产计提折旧等。发生时，财务根据原始资料，直接计入借方“其他业务成本-xxx”相关科目。

第二十一条 其他费用 其他费用指企业为筹集自今年而发生的其他费用支出，主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用与发生的现金折扣等。

第二十二条 营业外支出 企业发生的各项营业外支出主要包括处置非流动资产净损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失等。发生时，财务根据原始资料之际计入借方“营业外支出-xxxx”相关科目。

第六章 专项资金核算对象、方法及程序

第十条 煤炭企业自由的专项资金是维持和发展煤炭生产所必须的由特定来源形成的，并具有特定用途的资金。企业必须按规定比例提取和规定范围使用。根据我矿实际情况，此处仅对维简费及安全生产费核算进行规范与说明。

第二十三条 维简费 维简费是由煤炭企业每月按规定标准从利润分配中提取的用于维持简单再生产，由企业自行安排使用的资金。其主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸、技术改造，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。财务部根据相关部门提供的每月煤炭产量计量表，按7元/吨的标准直接计提当月维简费；根据相关部门提供的年度维简费支出计划以及当年确认发生的维简费支出资料， 直接计入“专项储备-维简费-资本性支出/费用性支出-xxx”等相关科目。

原始资料收集部门：生产技术部

原始资料负责人：部门负责人

原始资料汇总要求：生产技术部门负责年度维简费计划及当年实际维简费使用的整理及原始资料收集，经营管理部配合；

原始资料上报时间：根据实际发生时间，及时处理并上报财务

原始资料接收部门：财务管理部

第二十四条 安全费 安全费是煤炭企业每月按规定标准从利润分配中提取的、专门用于煤炭企业安全生产设施投入的，由企业自行安排使用的预留资金。财务部门根据相关部门提供的每月煤炭产量计量表，按标准15元/吨之际计提当月安全费；根据各部门提供的、经矿安全监察部签字确认的安全投入原始资料之际计入“专项储备-煤炭安全生产费-xxx”相关科目。

原始资料收集部门：矿各部门

原始资料负责人：安全监察部、矿各部门负责人

原始资料汇总要求：1、对于各部门发生的相关安全方面的培训费，报销单上须有安全监察部签字确认；2、每月生产领料方面的安全支出，由各部门于每月25日前派专人来财务对本部门当月安全材料进行筛选，并由部门负责人及安全监察部签字确认；3、为确保安全生产而投入的资产设备，机电运输区做完验收后，需在应付账款审批单上经安全监察部签字确认。

原始资料上报时间：每月25日前，如有特殊情况，财务部另行通知；

原始资料接收部门：财务管理部。

第七章 成本会计凭证管理

第二十五条 财务人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证应不予受理；对记载不准确、不完整的成本费用原始凭证应予以退回，并要求相关部门人员及时更正和补充。

第二十六条 财务人员办理成本费用的核算时，必须先填制或先取得相关原始凭证，根据审核无误后的原始凭证进行账务处理。

第二十七条 财务人员与每月编制的会计报表必包括成本费用表，并及时上报矿长、相关领导与部门。

第二十八条 财务人员如发现成本费用的记录与实务、款项不符时，应及时向矿长、相关领导与部门，并请求查明原因，做出处理。

第二十九条 每月的会计凭证应根据企业会计档案管理固定，及时送专管档案的会计人员入档保存。

第八章 附则

第三十条 成本费用的核算范围应严格遵守预算范围及相关消耗定额标准。

第三十一条 成本费用核算的资料必须准确、完整、真实、合法，记载编制必须及时。

第三十二条 本制度由矿财务管理部负责拟定、解释和修改，经矿长签字后正式实施。

第三十三条 本制度自2013年1月1日起正式实施。