11 旅游企业收入与利润的核算

【思考题】

1、什么是收入？旅游企业营业收入的核算依据是什么？

2、销售商品收入的确认应同时满足哪些条件？

3、什么是利润？它由哪些内容构成？

4、如何计算和结转净利润？

5、净利润应按什么程序进行分配？如何进行会计处理？

【练习题】

一、单项选择题

1．旅游企业出租固定资产所取得的收入，属于（ ）。

A．主营业务收入 B．其他业务收入

C．投资收益 D．营业外收入

2．在计算营业利润时，不涉及损益的项目是（ ）。

A．资产减值损失 B．公允价值变动净损益

C．投资净损益 D．所得税费用

3．企业一定期间的利润总额是指（ ）。

A．营业利润加投资收益 B．营业利润加公允价值变动净损益

C．营业利润加营业外收支净额 D．营业利润加营业外收支净额减所得税费用

4．企业一定期间的净利润是指（ ）。

A．营业利润加投资收益 B．营业利润加公允价值变动净损益

C．营业利润加营业外收支净额 D．营业利润加营业外收支净额减所得税费用

5．企业某年营业收入2 000万元，营业成本1 200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值损失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资净收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的营业利润为（ ）。

A．400万元 B．550万元 C．850万元 D．900万元

6．企业某年营业收入2 000万元，营业成本1 200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值损失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资净收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的利润总额为（ ）。

A．400万元 B．550万元 C．850万元 D．900万元

7．企业某年营业收入2 000万元，营业成本1 200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值损失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资净收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。该企业的净利润为（ ）。

A．400万元 B．550万元 C．850万元 D．900万元

8．企业于会计期末结账时，应将损益类项目中的各项支出转入（ ）。

A．“本年利润”账户借方 B．“本年利润”账户贷方

C．“利润分配”账户借方 D．“利润分配”账户贷方

9．企业应当根据公司法的有关规定计提法定盈余公积，提取比例是（ ）。

A．5% B．5% ～10%

C．10% D．14%

10．企业提取盈余公积的会计分录是（ ）。

A．借：利润分配 B．借：盈余公积

贷：盈余公积 贷：利润分配

C．借：本年利润 D．借：盈余公积

贷：盈余公积 贷：本年利润

二、判断题

1．收入是企业各项活动形成的经济利益总流入。 （ ）

2．日常活动以外的其他活动形成的经济利益总流入不构成收入。 （ ）

3．根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。 （ ）

4．收入既包括企业自身活动获得的经济利益流入，也包括企业的所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。 （ ）

5．根据企业会计准则对利润的定义，利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收入和营业外支出等内容。 （ ）

6．营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加后的差额。 （ ）

7．投资收益不构成营业利润。 （ ）

8．影响营业利润的收支项目必然会影响利润总额，但影响利润总额的收支项目不一定会影响营业利润。 （ ）

【实训题】

目的：利润及利润分配的核算。

资料：(1)某旅游企业2006年12月份各有关损益类账户结转前余额如下表所示：

(2) 按净利润的10% 提取法定盈余公积，并向投资者分配950 000元的利润。

要求：编制年末结转本年利润及有关利润分配的会计分录。

【思考题答案】

1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的总流入。

旅游、饮食服务企业会计制度规定，各类旅游企业发生的收入，一律按照权责发生制计算。权责发生制，也称应收应付制，是按照债权、债务或收益、费用是否已发生为标准，来确定本期收益、费用的一种方法。采用这种方法，凡在本期内已经发生的一切债权、债务或收益、费用，不论其是否在本期内实际收到或付出，都应作为本期的收益、费用处理；反之，凡是不在本期内发生的债权、债务或收益、费用，即使在本期内实际收到或付出，也不应作为本期的收益、费用处理。

对于旅游企业来说，收入的实现归纳起来有两个标志：一是商品物资所有权的转移，对服务经营来说是劳务、服务已提供；二是收到款项或取得索取款项的权利。如酒店客房已出租，饮食及服务已提供，不论款项是否收到都作为销售处理。即客人每天住宿的应付房金、应付餐饮费用等，酒店即为当天的营业收入。对于尚未收到的款项可作为应收款列账，待客人离店时再进行结算。

2.销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）相关的经济利益很可能流入企业；

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

在利润表中，利润分为营业利润、利润总额和净利润三个层次。

营业利润 = 主营业务收入 + 其他业务收入 – 主营业务成本 – 其他业务成本 – 营业税金及附加 – 销售费用 – 管理费用 – 财务费用 - 资产减值损失　+　公允价值变动收益（- 公允价值变动损失）　+　投资收益（- 投资损失）

利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 – 营业外支出

净利润 = 利润总额 – 所得税费用

4.营业利润 = 主营业务收入 + 其他业务收入 – 主营业务成本 – 其他业务成本 – 营业税金及附加 – 销售费用 – 管理费用 – 财务费用 - 资产减值损失　+　公允价值变动收益（- 公允价值变动损失）　+　投资收益（- 投资损失）

利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 – 营业外支出

净利润 = 利润总额 – 所得税费用

年度终了，将净利润从“本年利润”的借方转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方；如为净损失，作相反的会计分录。

5.可供分配的利润一般应当按以下顺序进行分配：

1）提取法定盈余公积，是指根据有关法律的规定，按照净利润的10%提取的盈余公积。

2）提取任意盈余公积，是指按股东大会决议提取的任意盈余公积。

3）应付现金股利或利润。

会计处理：

1）提取盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

2）分配现金股利：

借：利润分配——应付普通股股利

贷：应付股利

3）结转“利润分配”所属的明细账：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付普通股股利

【练习题答案】

一、单项选择题

1．B 2．D 3．C 4．D 5．D

6．C 7．B 8．A 9．C 10．A

二、判断题

1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．√

【实训题答案】

1）结转各项收入、利得类账户：

借：主营业务收入 3 000 000

其他业务收入 150 000

公允价值变动损益 50 000

投资收益 700 000

营业外收入 100 000

贷：本年利润 4 000 000

2）结转各项费用、损失类账户：

借：本年利润 2 310 000

贷：主营业务成本 2 000 000

其他业务成本 80 000

营业税金及附加 70 000

销售费用 20 000

管理费用 60 000

财务费用 30 000

资产减值损失 10 000

营业外支出 10 000

所得税费用 30 000

3）结转本年净利润：

借：本年利润 1 690 000

贷：利润分配——未分配利润 1 690 000

2）提取法定盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积 169 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 169 000

3）分配现金股利：

借：利润分配——应付投资者利润 950 000

贷：应付利润 950 000

4）结转“利润分配”所属的明细账：

借：利润分配——未分配利润 1 119 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 169 000

——应付普通股股利 950 000